稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票：
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
(1)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;
(2)私自印制專用發(fā)票;
(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專用發(fā)票;
(4)借用他人專用發(fā)票;
(5)未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票;
(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(7)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
4.提示：教材中“一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，不再開(kāi)具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。”這句話是錯(cuò)的，現(xiàn)行規(guī)定可以開(kāi)具專用發(fā)票。
5.一般納稅人有下列銷(xiāo)售情形的，不得開(kāi)具專用發(fā)票：
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品;
(2)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;
(3)將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(4)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(5)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);
(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);
(7)銷(xiāo)售免稅貨物，但法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;
(8)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);
(9)銷(xiāo)售舊貨。