涉稅服務有哪些?都要如何做?稅務總局終于有了明文規(guī)定!
  國家稅務總局日前制定并發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》),自2017年9月1日起施行。取消稅務師事務所設(shè)立審批后,《辦法》的出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度,有利于促進稅務師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。
  《辦法》具體解讀如下:
  什么是涉稅專業(yè)服務?
  涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構(gòu)接受委托,利用專業(yè)知識和技能,就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業(yè)服務包括:(一)納稅申報代理;(二)一般稅務咨詢;(三)專業(yè)稅務顧問;(四)稅收策劃;(五)涉稅鑒證;(六)納稅情況審查;(七)其他稅務事項代理;(八)其他涉稅服務。其中,第三項至第六項,即專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務,應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事;*9項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范(2.3版)》列舉的所有辦稅事項,共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代為辦理,向所有涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開放。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)包括哪些?
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)包括稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些?
  稅務機關(guān)建立行政登記、實名制管理、業(yè)務信息采集、檢查和調(diào)查、信用評價、公告與推送等制度,同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導,建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度,推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理,形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系。
  為什么要實施行政登記管理?
  根據(jù)國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項”的決定,稅務機關(guān)應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益。稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任,稅務師占比應高于百分之五十,國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
  從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所,依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證,視同行政登記,不需要單獨向稅務機關(guān)辦理行政登記。
  稅務機關(guān)如何對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)進行實名制管理?
  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。稅務機關(guān)依托金稅三期應用系統(tǒng),建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。通過采集信息,建立對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員的分類管理,確立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員與納稅人(扣繳義務人)的代理關(guān)系,區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代理辦稅人員,實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員和納稅人(扣繳義務人)的全面動態(tài)實名信息管理。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)每年報送服務總體情況
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當以年度報告形式,向稅務機關(guān)報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況。稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務,應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務信息。
  《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些?公告內(nèi)容是什么?
  稅務機關(guān)應當公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)名單及其信用情況,同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。公告渠道主要有:稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的名稱、法定代表人或負責人、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等基本信息,以及動態(tài)更新的信用等級狀況,同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。
  對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員,稅務機關(guān)如何處理?
  稅務機關(guān)視情節(jié)輕重,對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員采取以下處理措施:責令限期改正或予以約談;列為重點監(jiān)管對象;降低信用等級或納入信用記錄;暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務;納入涉稅服務失信名錄;予以公告并向社會信用平臺推送。此外,對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告;對其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員還可由稅務機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)需要加入稅務師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎?
  按照自愿原則,稅務師事務所可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會;鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。加入稅務師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構(gòu),應當接受稅務師行業(yè)協(xié)會的自律管理,享有稅務師行業(yè)協(xié)會提供的相關(guān)服務。
  附:相關(guān)法規(guī)
  國家稅務總局
  關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告
  國家稅務總局公告2017年第13號
  為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求,規(guī)范涉稅專業(yè)服務,維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關(guān)決定,國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2017年9月1日起施行。
  特此公告。
  國家稅務總局
  2017年5月5日
  涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)
  *9條  為貫徹落實國務院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務工作要求,維護國家稅收利益,保護納稅人合法權(quán)益,規(guī)范涉稅專業(yè)服務,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關(guān)決定,制定本辦法。
  第二條  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。
  第三條  涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構(gòu)接受委托,利用專業(yè)知識和技能,就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。
  第四條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
  第五條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務:
 ?。ㄒ唬┘{稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷,代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。
 ?。ǘ┮话愣悇兆稍儭{稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。
  (三)專業(yè)稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務。
 ?。ㄋ模┒愂詹邉?。對納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。
 ?。ㄎ澹┥娑愯b證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。
 ?。┘{稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托,依法對企業(yè)納稅情況進行審查,作出專業(yè)結(jié)論。
  (七)其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托,代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務事項。
 ?。ò耍┢渌娑惙铡?br>  前款第三項至第六項涉稅業(yè)務,應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事,相關(guān)文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字,并承擔相應的責任。
  第六條  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅業(yè)務,應當遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定,遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書,由雙方留存?zhèn)洳椋渲?,稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的,應當向稅務機關(guān)報送。
  第七條  稅務機關(guān)應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益。
  稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任,稅務師占比應高于百分之五十,國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
  稅務師事務所辦理商事登記后,應當向省稅務機關(guān)辦理行政登記。省稅務機關(guān)準予行政登記的,頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》,并將相關(guān)資料報送國家稅務總局,抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的,書面通知申請人,說明不予行政登記的理由。
  稅務師事務所行政登記流程(規(guī)范)另行制定。
  從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所,依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證,視同行政登記。
  第八條  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。
  稅務機關(guān)依托金稅三期應用系統(tǒng),建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的人員信息和經(jīng)納稅人(扣繳義務人)確認的實名辦稅(自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代理辦稅人員)信息,建立對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員的分類管理,確立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員與納稅人(扣繳義務人)的代理關(guān)系,區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代理辦稅人員,實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員和納稅人(扣繳義務人)的全面動態(tài)實名信息管理。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當向稅務機關(guān)提供機構(gòu)和從事涉稅服務人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息。
  第九條  稅務機關(guān)應當建立業(yè)務信息采集制度,利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息,加強內(nèi)部信息共享,提高分析利用水平。
  涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當以年度報告形式,向稅務機關(guān)報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況。
  稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務,應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務信息。
  第十條  稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查,根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查。
  第十一條  稅務機關(guān)應當建用評價管理制度,對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價,對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。
  稅務機關(guān)應以涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ),結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務信息質(zhì)量等情況,建立科學合理的信用評價指標體系,進行信用等級評價或信用記錄,具體辦法另行制定。
  第十二條  稅務機關(guān)應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導,與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。
  稅務機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。
  全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則、規(guī)則),報國家稅務總局批準后施行。
  第十三條  稅務機關(guān)應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)名單及其信用情況,同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。
  第十四條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員有下列情形之一的,由稅務機關(guān)責令限期改正或予以約談;逾期不改正的,由稅務機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過六個月);情節(jié)嚴重的,由稅務機關(guān)納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業(yè)務,稅務機關(guān)不予受理:
  (一)使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;
 ?。ǘ┪窗凑辙k稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從事涉稅服務人員實名信息的;
 ?。ㄈ┪窗凑諛I(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關(guān)情況的;
  (四)報送信息與實際不符的;
 ?。ㄎ澹┚懿慌浜隙悇諜C關(guān)檢查、調(diào)查的;
  (六)其他違反稅務機關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。
  稅務師事務所有前款*9項情形且逾期不改正的,省稅務機關(guān)應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
  第十五條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員有下列情形之一的,由稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過六個月);情節(jié)較重的,由稅務機關(guān)納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業(yè)務,稅務機關(guān)不予受理;情節(jié)嚴重的,其中,稅務師事務所由省稅務機關(guān)宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告,其他涉稅服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員由稅務機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理:
 ?。ㄒ唬┻`反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或者少繳稅款,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的;
  (二)未按涉稅專業(yè)服務相關(guān)業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的;
  (三)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務,損害委托人或他人利益的;
 ?。ㄋ模├梅罩?,謀取不正當利益的;
  (五)以稅務機關(guān)和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的;
  (六)向稅務機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的;
 ?。ㄆ撸┢渌`反稅收法律法規(guī)的行為。
  第十六條  稅務機關(guān)應當為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)提供便捷的服務,依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。
  第十七條  稅務機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務,應當通過政府采購方式購買。
  稅務機關(guān)和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構(gòu)經(jīng)營活動。
  第十八條  稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理,提高服務能力、強化培訓服務,促進轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展。
  稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外,可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會;鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。
  第十九條 各省稅務機關(guān)依據(jù)本辦法,結(jié)合本地實際,制定涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法。
  第二十條  本辦法自2017年9月1日起施行。
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