一
增值稅專用發(fā)票
正常情況—抵扣票面稅額
取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。
特殊情況—計算抵扣：
1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。當月認證當月抵扣，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品加計扣除：用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)。
抵扣方式—認證申報抵扣，當月認證當月抵扣：
1.取得的增值稅專用發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具，自發(fā)票開具之日起180日內認證抵扣。
2. 取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具，自發(fā)票開具之日起360日內認證抵扣。
二
稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
正常情況—抵扣票面稅額
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。當月認證當月抵扣。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“納稅人識別號”欄內打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。
抵扣方式—認證申報抵扣，當月認證當月抵扣：
1.取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內認證抵扣。
2.取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內認證抵扣。
三
海關進口增值稅專用繳款書
正常情況—先比對后抵扣票面稅額
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
抵扣方式—認證申報抵扣，當月認證當月抵扣
1.取得的海關進口增值稅專用繳款書，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內申請稽核比對。
2.取得的海關進口增值稅專用繳款書，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內申請稽核比對。
四
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
正常情況—計算抵扣沒有認證期限
2017年7月1日起，企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。
五
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
正常情況—計算抵扣
2017年7月1日起，企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。其中：
1.銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
2.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
3.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
六
代扣代繳增值稅完稅憑證
正常情況—申報抵扣稅額沒有認證期限
企業(yè)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。
七
出口貨物轉內銷證明
外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。
外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
八
收費公路通行費發(fā)票
正常情況—計算抵扣沒有認證期限
支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額，在計算時可按照以下公式計算：
1.高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)×3%
2.一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)×5%（本文來源于網(wǎng)絡，由稅務師網(wǎng)整理發(fā)布，版權歸原作者所有）
