一、單項(xiàng)選擇題：
1.關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，正確的是（）
A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)
B.委托違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部
法律責(zé)任
C.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
D.稅務(wù)師未按合同履行代行義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無(wú)需承擔(dān)責(zé)任答案：B
解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，嫌棄改正旗艦不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；選項(xiàng)C，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；選項(xiàng)D，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。
2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模那隨人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
A.30
B.40
C.20
D.10
答案：D
解析：納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
3.下列項(xiàng)目不與列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是（）
A.年終加薪
B.勞動(dòng)分紅
C.托兒補(bǔ)助費(fèi)
D.全勤資金
答案：C
解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：
?。?）獨(dú)生子女補(bǔ)貼
?。?）托兒補(bǔ)助費(fèi)
?。?）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
?。?）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和加速成員的副食補(bǔ)貼。
4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。
A.15%
B.10%
C.20%
D.5%
答案：A
解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后月的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。
5.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房
B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)
C.某公園的辦公用房
D.某大學(xué)出租的房屋
答案：D
解析：A、B、C選項(xiàng)都是免征房產(chǎn)稅的
6.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)節(jié)的情形的是（）
A.行政處罰
B.行政審批
C.行政賠償
D.行政獎(jiǎng)勵(lì)
答案：B
解析：申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)的行政復(fù)議事項(xiàng)有：
?。?）行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等；
?。?）行政賠償；
?。?）行政獎(jiǎng)勵(lì)；
?。?）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
7.依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出一級(jí)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
A.成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出
B.成本、費(fèi)用、損失和罰款
C.成本、費(fèi)用和損失
D.成本、費(fèi)用
答案：C
解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的月，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項(xiàng)B，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失不得扣除。
8.加濕器作為福利發(fā)放員工，成本2萬(wàn)，時(shí)長(zhǎng)不含稅價(jià)5萬(wàn)，會(huì)計(jì)處理正確的是（）
A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28500
貸：主管業(yè)務(wù)成本20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500
B.B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500
貸：主管業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500
C.C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53400
貸：主管業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）50000
D.D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23400
貸：主管業(yè)務(wù)成本20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400
答案：B
解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷(xiāo)售
9.某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）
A.2015年8月11日至2015年12月31日
B.2015年9月1日至2015年12月31日
C.2015年8月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2015年12月31日
答案：A
解析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的總監(jiān)開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因中指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
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二、多項(xiàng)選擇題：
1.下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無(wú)論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的（）
A.給排水設(shè)施
B.分體式空調(diào)
C.消防設(shè)備
D.地下停車(chē)場(chǎng)
E.智能化樓宇設(shè)備
答案：ACDE
解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的服輸設(shè)備和配套設(shè)備，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中還是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
2.下列稅種水域由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的（）
A.購(gòu)進(jìn)車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的個(gè)人所得稅
C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅
D.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
E.境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅
答案：AE
解析：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)稅負(fù)責(zé)征收、委托海關(guān)代征）、車(chē)輛購(gòu)置稅海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進(jìn)口部分）。此外，負(fù)責(zé)代收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交的稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅及附加”的有（）
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.資源稅
D.城市建設(shè)維護(hù)稅
E.契稅
答案：ACD
解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
4.關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說(shuō)法，正確的有（）
A.個(gè)體戶(hù)不能等級(jí)為一般納稅人
B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇一般納稅人
C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模
D.一般納稅人認(rèn)定的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷(xiāo)售額
E.偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售，不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年銷(xiāo)售額中
答案：BE
解析：選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶(hù)以外的個(gè)人不能登記為一般納稅人；選項(xiàng)B，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人，可以選擇是否進(jìn)行一般納稅人登記；選項(xiàng)C，納稅人辦理一般納稅人資格登記后，除國(guó)家稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D，按閑心一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人資格登記手續(xù)；選項(xiàng)E，偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
5.在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有（）A.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B.去的土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅C.城建稅
D.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅
E.教育費(fèi)附加
答案：BCE
解析：印花稅通過(guò)管理費(fèi)用扣除，不直接作為稅金扣除；增值稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。
6.依法涉稅服務(wù)原則：首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的反而稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等級(jí)的具有涉稅服務(wù)職業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦一起涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書(shū)，須符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，一早稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)。
7.影響注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（）
A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低
B.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全
C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平高低
D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系
E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
答案：BCDE
解析：委托人方面影響職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素
（1）委托人的委托意向
?。?）委托人的納稅意識(shí)
?。?）委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)
稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：
?。?）稅務(wù)師的職業(yè)道德水平；
?。?）稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力；
（3）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。
其他部門(mén)或人員方面影響職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
8.領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說(shuō)法正確的有（）A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更答案：BCD
解析：領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方法三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)
在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均有企業(yè)向工商登記部門(mén)申請(qǐng)變更。
9.下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)審核時(shí)，錯(cuò)誤的有（）A.合同整定時(shí)無(wú)法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，帶金額確定后再補(bǔ)貼印花稅B.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅E.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，按合同所載價(jià)款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅答案：CE
解析：選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退換印花稅；選項(xiàng)E，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
10.納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處
2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的有（）
A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)
B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿
C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置
D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)上報(bào)
E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的
答案：ABCD
解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，清潔嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
?。?）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的；
?。?）未按照規(guī)定設(shè)置、報(bào)關(guān)賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
?。?）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；
?。?）未按照規(guī)定將其全部英航賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；
?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理雖無(wú)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的；
?。?）納稅人、摳腳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者摳腳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。
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三、簡(jiǎn)答題：
1.2016年7月18日，某市咨詢(xún)公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所資訊，現(xiàn)就下列問(wèn)題分別予以解答：
（1）家企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，合適確認(rèn)收入？家企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠？
解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。居民企業(yè)一非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
?。?）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)述理由。
解析：對(duì)于轉(zhuǎn)讓股價(jià)偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓收入。
理由：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓給本人持股的公司，不屬于法定的正當(dāng)理由。
?。?）丙將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)給個(gè)人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡(jiǎn)述理由。
解析：需要繳納印花稅?！队』ǘ悤盒袟l例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五來(lái)貼花。
“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)等級(jí)注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，一級(jí)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。
所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅，稅率萬(wàn)分之五。
2.王先生以200萬(wàn)投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，需大量流動(dòng)資金，但公司無(wú)法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。2016年7月1日起王先生通過(guò)住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬(wàn)元，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責(zé)任公司使用，英航同期同類(lèi)貸款利率為6.5%
（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司算企業(yè)所得稅時(shí)扣除？說(shuō)明原因。
解析：王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因?yàn)橥跸壬且詡€(gè)人名義貸款，其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。
?。?）假定王先生按銀行貸款利率向優(yōu)先責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳哪些稅費(fèi)？半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少？
解析：應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）=0.47（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=0.47×（7%+3%+2%）=0.06（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）×20%=3.16（萬(wàn)元）
?。?）假定有限責(zé)任公司像王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。
解析：王先生與其投資的公司屬于關(guān)聯(lián)方，利息支出，債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例不得超過(guò)2:1.稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13（萬(wàn)元）
提示：題目沒(méi)有給出公司成立時(shí)間，按出題人思路，不考慮借款期限和權(quán)益項(xiàng)投資期限的配比問(wèn)題。
王先生應(yīng)行繳納稅款冰箱稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。
3.稅務(wù)師在對(duì)某公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳是發(fā)現(xiàn)2015年12月31日有一筆賬務(wù)處理如下：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用159000
貸：應(yīng)付職工薪酬159000
后附《銷(xiāo)售人員年終獎(jiǎng)計(jì)算表》單位：元
姓名年終獎(jiǎng)金額
李帥86000
王平53000
張成20000
合計(jì)159000
經(jīng)詢(xún)問(wèn)公司財(cái)務(wù)人員獲悉，據(jù)該公司銷(xiāo)售人員年終獎(jiǎng)考核規(guī)定，銷(xiāo)售人員年終獎(jiǎng)以業(yè)績(jī)計(jì)提，需經(jīng)公司
辦公會(huì)議結(jié)合客戶(hù)反饋情況確定（每年只發(fā)一次獎(jiǎng)金），同時(shí)，財(cái)務(wù)人員告知，2016年公司辦公會(huì)議一堆銷(xiāo)售人員年終獎(jiǎng)最終確定，因張成被客戶(hù)投訴，扣年終獎(jiǎng)1800元。其余人員全額發(fā)放，經(jīng)審核年終獎(jiǎng)已于2016年3月發(fā)放。一致三位各月工資均為（已扣五險(xiǎn)一金）6000、4000、3000元。
?。?）這部分銷(xiāo)售人員年終獎(jiǎng)，在2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？說(shuō)明理由。（2）分別計(jì)算三位2015年12月和2016年3月應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅？答案：
（1）年終獎(jiǎng)在所得稅匯算清繳前發(fā)放，可以按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除。依據(jù)：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在會(huì)叫年段規(guī)定扣除。
?。?）年終獎(jiǎng)實(shí)際發(fā)放的時(shí)候扣繳個(gè)稅，所以2015年12月不納稅，2016年3月納稅情況如下：
李帥：86000÷12=7166.67，選擇稅率20%，速算扣除數(shù)555，應(yīng)扣繳個(gè)稅=86000×20%-555=16645（元）；
王平：53000÷12=4416.67，選擇稅率10%，速算扣除數(shù)105，應(yīng)扣繳個(gè)稅=53000×10%-105=5195（元）；
張成：[20000-1800-（3500-3000）]÷12=1475，選擇稅率3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)扣繳個(gè)稅=[20000-1800-（3500-3000）]×3%=531（元）。
4.甲公司是汽車(chē)制造業(yè)一般納稅人，2016年8月，因經(jīng)營(yíng)需要擬新增辦公樓一棟，對(duì)新增辦公樓涉稅政策，向稅務(wù)師資訊如下問(wèn)題：
（1）直接購(gòu)買(mǎi)或自建，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分別采用的方法？若融資租入，與購(gòu)買(mǎi)相比，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的差
異？
（2）若8月購(gòu)買(mǎi)辦公樓并投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票著名價(jià)格2000萬(wàn)，稅額為220萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額分別在何時(shí)抵，并計(jì)算抵扣金額？
?。?）若購(gòu)買(mǎi)的辦公樓按10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，2016年8月投入使用，先用于職工食堂，2017年9月，甲欲將其改為辦公樓，按現(xiàn)行規(guī)定，2017年9月，改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？并做分錄。
答案：
?。?）購(gòu)買(mǎi)或自建，進(jìn)項(xiàng)稅額憑去的的增值稅專(zhuān)用發(fā)票分兩期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于去的扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。融資租入，其進(jìn)項(xiàng)稅一次性憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，無(wú)需分期抵扣。
（2）8月取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，去的抵扣憑證的當(dāng)期抵扣60%，金額為220×60%=132
?。ㄈf(wàn)元），去的扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月（20174年8月）抵扣剩余的40%，金額為220×40%=88（萬(wàn)元）。
?。?）購(gòu)入用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，轉(zhuǎn)用于辦公，可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。使用1年，凈值率為90%?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=220×90%=198（萬(wàn)元），其中60%的部分（118.8萬(wàn)元）于改變用途的次月從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，40%的部分（79.2萬(wàn)元）為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1188000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額792000
貸：固定資產(chǎn)1980000
5.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購(gòu)的辦公用房，用于西安新開(kāi)發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。合同約定租期三年，年租金116.5萬(wàn)元，三年租金合計(jì)349.65萬(wàn)元。于2016
年5月18日一次付清，一致該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年在開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目有三個(gè)，其中有一個(gè)建筑總面積8萬(wàn)
平方米的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅，另兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建筑總面積22萬(wàn)平方米選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購(gòu)進(jìn)。
?。?）香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？理由？
?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，旅行哪些稅費(fèi)扣繳義務(wù)，金額分別是多少？
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？申報(bào)抵扣的扣稅憑證是什么？
答案：
?。?）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：2016年5月18日。理由：租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
?。?）扣繳增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加和企業(yè)所得稅。增值稅=349.65÷1.05×5%=16.65（萬(wàn)元），城建稅=16.65×7%=1.17（萬(wàn)元），教育費(fèi)附加=16.65×3%=0.50（萬(wàn)元），地方教育附加=16.65×2%=0.33（萬(wàn)元），企業(yè)所得稅=349.65÷1.05×10%=33.3（萬(wàn)元）
提示：租金按收入全額計(jì)算。
?。?）允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。憑證為代扣代繳增值稅后稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的結(jié)繳稅款的完稅憑證。憑完稅憑證抵扣稅款應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
提示：同事用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和建議計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
6.某企業(yè)在資金緊張情況下，聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師資訊：
?。?）哪些情況可以延期納稅？
?。?）眼前誰(shuí)由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？最長(zhǎng)可延期多久？
?。?）何時(shí)提出申請(qǐng)？需要提交什么資料？稅務(wù)機(jī)關(guān)在多少天完成審批？
（4）假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)決定并當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳入庫(kù)，則滯納金從哪天開(kāi)始加收？
答案：
（1）可以延期納稅的情況有兩種：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
?。?）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
?。?）納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列資料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。
?。?）從15日開(kāi)始加收滯納金。
提示：眼前誰(shuí)申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之次日起加收滯納金。
