一、單項(xiàng)選擇題
1.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.10035.00 B.10012.50
C.8385.00 D.8362.50
【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385（萬元）。
2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購煙葉5000公斤，支付收購金額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。
A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元
B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元
C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元
D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元
【答案】B
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購金額×稅率=65×20%=13（萬元）。
3.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。
A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的
B.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的
C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人
D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
【解析】負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。扣繳義務(wù)人，是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人，它不是納稅人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
4.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬元，同時(shí)向購買方收取賠償金3.51萬元、儲(chǔ)備費(fèi)2.34萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。
A.140.61 B.120.35
C.140.75 D.120.30
【答案】D
【解析】從價(jià)定率征收資源稅的計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（2340+3.51+2.34）÷（1+17%）×6%=120.30（萬元）。
5.納稅人繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是（）。
A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
C.稅收監(jiān)督權(quán)
D.知情權(quán)
【答案】A
【解析】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。
6.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。
A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅
B.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅
C.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅
D.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅當(dāng)月1日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：購進(jìn)自用的車輛計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅；選項(xiàng)D：納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
7.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。
A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C：勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
8.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元（開具了紅字增值稅發(fā)票），該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。
A.55114.87 B.55213.68
C.64600.00 D.80750.00
【答案】A
【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000/（1+17%）×17%-680/（1+17%）×17%=55114.87（元）。銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照扣除折扣額以后金額計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)月發(fā)生的退貨可以沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
9.2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元、賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬元。
A.623.00 B.615.00
C.613.00 D.610.00
【答案】A
【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬元）。
10.下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。
A.個(gè)人所得稅B.車輛購置稅
C.企業(yè)所得稅D.增值稅
【答案】D
【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。
11.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。
A.增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定
C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅（進(jìn)口不征，出口不退）。
12.某小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得收入2060元，該固定資產(chǎn)原值10000元，已經(jīng)計(jì)提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。
A.58.25 B.60.00
C.40.00 D.194.17
【答案】C
【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=2060÷（1+3%）×2%=40（元）。
13.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2017年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元/輛（不
含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。
A.9.8 B.10.00
C.29.40 D.30.00
【答案】B
【解析】應(yīng)納車輛購置稅額=20×5×10%=10（萬元）。
14.2017年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買1.6升排量的乘用車，支付價(jià)款150000元。另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，4S店未開具發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A.11475.00 B.12820.51
C.9615.38 D.15000.00
【答案】C
【解析】應(yīng)納車輛購置稅額=150000÷（1+17%）×7.5%=9615.38（元）。自2018年起，對(duì)1.6升排量乘用車恢復(fù)按10%的稅率征收車輛購置稅。
15.關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。
A.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性B.征稅項(xiàng)目具有選擇性
C.征收方法具有多樣性D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
16.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回；銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含增值稅銷售額160萬元。該企業(yè)選礦比為25:1。按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.8.00 B.12.80
C.17.60 D.24.0
【答案】C
【解析】（1）銅礦以精礦為征稅對(duì)象，采用市場(chǎng)法將原礦銷售額換算為精礦銷售額：換算比=同類精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）=（160÷40）÷（0.08×25）=2，精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=2000×0.08×2=320（萬元）；（2）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（320×60%+160）×5%=17.6（萬元）
17.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。
A.80000.00
B.76190.48
C.77619.05
D.75045.05
【答案】C
【解析】營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅，土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）。
18.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元。另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬元（含稅）。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.4.61 B.3.99
C.2.63 D.2.29
【答案】D
【解析】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅，該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×17%+（25.2-11.7）÷（1+17%）×17%-8.17=2.29（萬元）。
19.下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。
A.英國會(huì)展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)
B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)
C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。
20.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。
A.零售的高檔化妝品
B.零售的白酒
C.進(jìn)口的服裝
D.進(jìn)口的卷煙
【解析】選項(xiàng)AB：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
21.我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的（）。
A.《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》
B.《憲法》和《立法法》
C.《稅收征收管理法》
D.《立法法》
【答案】B
【解析】在我國，劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
22.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。
A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
【答案】B
【解析】消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，受托方是法定的代收代繳義務(wù)人。
23.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)（）萬元。
A.350.00 B.367.50
C.385.88 D.404.25
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。
24.2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。
A.7213.50
B.7210.10
C.7213.60
D.7210.00
【答案】B
【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬元）。
25.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。
A.存款利息
B.房屋租賃費(fèi)
C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)
D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅的征稅范圍。
