單項(xiàng)選擇題
1.2019年4 1 2021年12 31，對般納稅提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額重超過50%的，不適增值稅加計(jì)抵減改策的是（）。
A.郵政服務(wù)
B.建筑服務(wù)
C.電倍服務(wù)
D.家政服務(wù)
【答案】B
【解析】（1）2019年4 1 2021年12 31，允許產(chǎn)、活性服務(wù)業(yè)納稅按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。（2）產(chǎn)、活性服務(wù)業(yè)納稅，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的重超過50%的納稅。選項(xiàng)D屬于活服務(wù)，故選項(xiàng)ACD適該政策
2.下列個(gè)所得稅專項(xiàng)附加扣除，納稅只能在年度匯算淸繳時(shí)扣除的是（）。
A.繼續(xù)教育住房貸款利息
B.住房貸款利息
C.病醫(yī)療
D.贍養(yǎng)
【答案】C
【解析】在個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅發(fā)的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保錄范圍內(nèi)的付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
3.根據(jù)個(gè)基本養(yǎng)保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)政策，個(gè)基本養(yǎng)保險(xiǎn)扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毱骄Y（）為依據(jù)
A.下限為50%，上限為400%
B.下限為60%，上限為400%
C.下限為50%，上限為300%
D.下限為60%，上限為300%
【答案】D
【解析】根據(jù)個(gè)基本養(yǎng)俱險(xiǎn)扣撒的現(xiàn)政策，個(gè)激費(fèi)基數(shù)的上下限是以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部公布的上年職平均資后作為依捍計(jì)算的，即下限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毱骄Y60%
上限為300%
4.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶公司進(jìn)納稅申報(bào)，申報(bào)后因少繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，應(yīng)承擔(dān)該罰款的是（）。
A.稅務(wù)師
B.甲稅務(wù)師事務(wù)所
C.公可
D.稅務(wù)師、公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所
【解析】稅務(wù)代理墻反稅收法徫、玖法規(guī)，造成納稅未繳或者少繳稅款的，除由納稅繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納念外，對稅務(wù)代理處納稅未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。故選擇B選項(xiàng)
5.實(shí)定期定額征收的個(gè)體商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過（）
A.3個(gè)
B.9個(gè)
C.半年
D.1年
【答案】D
【解析】實(shí)定期定額征收的個(gè)體商戶或照定期定額戶進(jìn)管理的個(gè)獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過年?！局R(shí)點(diǎn)】定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報(bào)告（P67）
6.當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)的財(cái)產(chǎn)不能納稅收保全措施范圍的是（）
A.唯的輛機(jī)動(dòng)
B.新購的價(jià)值4000元的家具
C.銀飾
D.別墅
【答案】B
【解析】個(gè)及其所扶養(yǎng)家屬維持活必需的住房和品（不包括機(jī)動(dòng)輛、銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者處以外的住房）及單價(jià)500元以下的其他活品，不采取稅收保全措施。
7.居個(gè)實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)”的所得是（）
A.資、薪
B.特許權(quán)使費(fèi)
C.勞務(wù)報(bào)酬
D.稿酬所得
【答案】A
【解析】對居個(gè)，按照其在本單位載當(dāng)前份資、薪所得的然計(jì)收，減除計(jì)兔稅收、累計(jì)減除費(fèi)、累計(jì)專項(xiàng)扣、累計(jì)專項(xiàng)附加除和累計(jì)依法確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所符
8.關(guān)于收購未稅4產(chǎn)品的資派稅，下列說法誤的是（）
A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收補(bǔ)資稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)妒資源稅
C收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)礦，按收購應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額成稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品的社礦，由收購代扣代繳資游稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)№：收購除油、天然、煤炭以外的，稅源、零散、不定期開采等難以在采礦地申報(bào)繳納資源稅的礦產(chǎn)品的，出收購代扣代繳資源稅
9.下列不得作為稅務(wù)墳復(fù)議定粢依探的（）
A.當(dāng)事由超出舉證射限提供的證據(jù)材料
B.不能正確達(dá)意志的證捉供的證
C.涉及個(gè)除私的證把材料
D.法算明貞偽的證把材料虛開的增值欖專發(fā)票原什
【解析】根批稅務(wù)政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列證材料不能作為定案依把1）反法定科序收集的證材料2）以偷拍、輸錄、竊聽爺段獲取侵害他合法權(quán)益的證材料（3）以利誘、歐、脅追和等不正當(dāng)于段的證據(jù)材料
?。?）A當(dāng)事超出舉證期限提供的證拆材料；
?。?）下當(dāng)出護(hù)不提供原件、原物，其他評印訐，只對不了認(rèn)可的證的復(fù)制件或者復(fù)制品
?。?）法擴(kuò)明共偽的材料
?。?）不能業(yè)確表達(dá)點(diǎn)志的證提供的證
?。?）個(gè)備認(rèn)性、真實(shí)性的其他探材料
?。?）個(gè)備認(rèn)性、真實(shí)性的其他探材料
10.關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯(cuò)誤的是（）。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購補(bǔ)繳資源稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)礦，按收購應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅
D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)礦，由收購代扣代繳資源稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：收購除原油、天然、煤炭以外的，稅源、零散、不定期開采等難以在采礦地申報(bào)繳納資源稅的礦產(chǎn)品的，由收購代扣代繳資源稅
多項(xiàng)選擇題
1.納稅提供建筑勞務(wù)開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）
A建筑服務(wù)提供時(shí)間
B.項(xiàng)總額
C.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)
D.項(xiàng)名稱E.建筑服務(wù)發(fā)地縣（市、區(qū)）名稱
【答案】DE
【解析】納稅開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)稱及項(xiàng)名稱
2.下列不得作為稅務(wù)政復(fù)議定案依據(jù)的有（）
A.正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料
B.不能正確表達(dá)意志的證提供的證
C.涉及個(gè)隱私的證據(jù)材料
D.法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料E.虛開的增值稅專發(fā)票原件
【答案】ABD
【解析】根據(jù)稅務(wù)政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：
（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料
?。?）以偷拍、偷錄、竊聽等段獲取侵害他合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴等不正當(dāng)段獲取的證據(jù)材料；（4）正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；
?。?）正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，其他證據(jù)印證，且對不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品；
?。?）法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；
?。?）不能正確表達(dá)意志的證提供的證；
3.下列采取增值稅般計(jì)稅法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使到“應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅”科的有（）
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款
B.業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款
C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押
D.業(yè)企業(yè)分期收款式銷售貨物收到的款項(xiàng)
E.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的程款
【答案】AE
【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅”明細(xì)科核算般納稅轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采預(yù)收款式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)等，以及其他按現(xiàn)增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
簡答題
某從事電了元器件產(chǎn)的業(yè)企業(yè)，2019年第季度季初從業(yè)數(shù)100，季末從業(yè)數(shù)20，季初資產(chǎn)總額2900元，季末資產(chǎn)總額3000元，第季度銷售額3100萬元應(yīng)納稅所得額190萬元請逐回答下列問
?。?）企業(yè)第季度預(yù)繳企業(yè)所得時(shí)，能否受型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
?。?）2019年1 1起2021年12 31，享受型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？
可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
3）型微利業(yè)優(yōu)亦條件中從業(yè)數(shù)和資產(chǎn)總額是如確建的？請列出計(jì)算公式
【答案及解析】
1）企業(yè)第乎度預(yù)企業(yè)所得稅時(shí)，可以受型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，犁微利企業(yè)的資產(chǎn)總旗、從業(yè)數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，按當(dāng)年度本期中報(bào)所屈期末的情況進(jìn)判斷季度平均從業(yè)數(shù)-（100120÷2-110（）<300季度平均資產(chǎn)總額-（290013000÷2-2950（萬元）<5000萬元：從事電元器什產(chǎn)屆于從事國家限制和禁業(yè)
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅減免稅核優(yōu)惠條件：型微利企業(yè)是指從事國家限制和禁業(yè)，同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所額不超過30萬元、從業(yè)數(shù)不超過300、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等個(gè)條件的企優(yōu)惠內(nèi)容：對型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所待不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率激納企業(yè)所得稅
?。?）從業(yè)數(shù)，包括與企業(yè)建勞動(dòng)關(guān)系的職數(shù)和企業(yè)接受的芳務(wù)派造數(shù)，從業(yè)數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的度平均值確定。具體計(jì)算公式如下季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值全年各季度均值之和÷4
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某設(shè)計(jì)師為雇單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元（不考慮塔值稅和其他稅費(fèi)）付單位預(yù)扣個(gè)所得稅12000元個(gè)所得稅預(yù)扣率表預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)不超過200元的部分超過200 5000元部分30超過50000元的部分7000
?。?）請列式計(jì)算付單位預(yù)扣的個(gè)所得稅應(yīng)為多少？
2）實(shí)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪項(xiàng)所得合井為綜合所得計(jì)稅？
3）勞務(wù)報(bào)所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、叫扣除項(xiàng)及適稅率（或預(yù)扣孝）等有什么區(qū)別？
【答案及解析】
?。?）①勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)時(shí)，以每次收減除費(fèi)后的余額為收額，每次收不超過4000元的，減除費(fèi)按800元計(jì)算；每次收4000元以上的，減除費(fèi)按20%計(jì)算
?、趧趧?wù)報(bào)酬所得以每次收額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，故該設(shè)計(jì)師勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60000120%）=48000（元）。③付單位預(yù)扣的個(gè)所得稅=8000×
30%-200012400（元）
2）①新稅制居個(gè)資、薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿配所得，特許權(quán)使費(fèi)所得納綜臺(tái)所得，由扣繳義務(wù)按或者按次預(yù)扣預(yù)稅款，年度終了后納稅進(jìn)匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。②故這筆勞務(wù)報(bào)麗在匯算清象時(shí)，應(yīng)與資、薪所得，稿酬所得，特許權(quán)使費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅
?、賱趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款清時(shí)，在所得額計(jì)算上的區(qū)別如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，收額為每次收戒費(fèi)后的余額。每次收0元的，減除費(fèi)按800元計(jì)算：每次收000元以上的，減除費(fèi)按20%計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，收額為收減除20%費(fèi)后的余額。勞務(wù)報(bào)酬所得和資薪
所得，稿酬所得，特許權(quán)使費(fèi)所得合并計(jì)稅，以合計(jì)收額減除費(fèi)6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣滁和其他依法確定的其他扣滁后的余額為應(yīng)納稅所得額
②勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，可扣除項(xiàng)的區(qū)別如下勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，每次收不超過4000元的，扣除項(xiàng)按800元計(jì)算；每次收4000元以上的，扣除項(xiàng)按20%計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，可扣除項(xiàng)包括6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他依法確定的其他扣除
?、蹌趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，適稅率（或頸扣率）的區(qū)別如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，適三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，適七級(jí)超額累進(jìn)稅率表。
某企業(yè)系增值稅般納稅，2019年3 16收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專發(fā)票協(xié)査確認(rèn)，該企業(yè)2018年10收到并申報(bào)抵扣的份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借其他企業(yè)票虛開的：同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷活動(dòng)并付費(fèi)，且當(dāng)時(shí)井不知曉會(huì)展公司提供的是虛開的增值稅專發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專發(fā)票經(jīng)與會(huì)展公司交涉，該企業(yè)于2019年7 12取得會(huì)展公司重新開具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)的增值稅專發(fā)票請逐回答下列問題
?。?）對于善意取得的虛開增值稅專發(fā)票，在2019年3收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅應(yīng)如何處理？
?。?）在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？
?。?）重新取得會(huì)展公司開具的增值稅專發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？
【答案及解析】
善意取得虛開的增值稅專發(fā)票，對購貨不以偷程或者騙取出退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不出退稅；購貨經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出退稅，應(yīng)依法追繳
?。?）該企業(yè)匯算清繳時(shí)不得扣除參加展銷活動(dòng)發(fā)的費(fèi)企業(yè)取得私印制、偽造、變造、作廢、開票法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證
?。?）①增值稅：重新取得合法有效的專發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合分析題（共2題，第題20分，第題30分，共如0分，某物業(yè)公司為增值稅般納稅，2019年3向某稅務(wù)帥事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}資料1.2019年3，次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3 2020年2，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收?。?收取部分業(yè)主來費(fèi)22.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的表數(shù)據(jù)向來公司付款2163萬元（含稅）：為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元《含稅）a資料2，物業(yè)公司從2019年3起向業(yè)主收取A樓盤位管坦費(fèi)，已知該樓盤位是業(yè)主在購房時(shí)并購買的，并已獲得位產(chǎn)權(quán)證書資料3.2016年10 1甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司019年3起物業(yè)公司對外出租地下位資料4.2019年1 1物業(yè)公司與餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其有商鋪出租餐飲集團(tuán)，租4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1 1 2019年3 31免收租會(huì)
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