2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》復(fù)習(xí)練習(xí)題！

　　C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

　　E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、其他綜合收益）”明細(xì)節(jié)目核算

　　8.下列關(guān)于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

　　A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化

　　B.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化

　　C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用應(yīng)停止資本化

　　D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過三個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

　　E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過三個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

　　1.下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。

　　A.發(fā)行五年期公司債券

　　B.發(fā)放股票股利

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

　　D.盈余公積補(bǔ)虧

　　2.下列各項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。

　　A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益

　　B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益

　　C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量形成的其他綜合收益

　　D.因外幣財務(wù)報表折算差額形成的其他綜合收益

　　3.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)計入（）。

　　A.資本公積——其他資本公積

　　B.盈余公積

　　C.資本公積——資本溢價

　　D.財務(wù)費用

　　4.下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會計處理中，錯誤的是（）。

　　A.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會計處理

　　B.年末要將“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目

　　C.年末要將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目

　　D.盈余公積彌補(bǔ)虧損時應(yīng)貸記“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目

　　5.下列事項中，應(yīng)計入其他綜合收益的有（）

　　A.因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益

　　B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分

　　C.因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯兌差額

　　D.外幣財務(wù)報表折算差額

　　E.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資確認(rèn)的貸方差額

　　1.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值暫時性下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。

　　A.170

　　B.140

　　C.220

　　D.270

　　2.甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元/件。

　　A.220

　　B.230

　　C.210

　　D.200

　　3.下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。

　　A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　B.存貨盤盈

　　C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

　　D.排污費

　　4.2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

　　A.264

　　B.270

　　C.6

　　D.300

　　5.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元

　　A.100

　　B.109

　　C.115

　　D.106

　　6.長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日。長江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)。且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司安裝已完成的工作流確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費。長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

　　A.60

　　B.108

　　C.180

　　D.0

　　7.下列項目中，可能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。

　　A.用上一年實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利

　　B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本

　　C.發(fā)放股票股利

　　D.用盈佘公積彌補(bǔ)虧損

　　E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金

　　8.下列各項中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

　　A.其他債權(quán)投資的期末公允價值變動

　　B.固定資產(chǎn)處置凈損失

　　C.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動

　　D.計提在建工程減值準(zhǔn)備

　　E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅

　　1.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。

　　A.屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。

　　A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

　　B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

　　C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

　　D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

　　3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（）。

　　A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

　　D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

　　4.下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

　　A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.期末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動損失

　　D.期末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　E.期末確認(rèn)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

　　A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定

　　D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

　　E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

　　1.下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（）。

　　A.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用完工百分比核算

　　C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%

　　2.甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。

　　A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

　　B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000元

　　C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%

　　D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元

　　3.甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預(yù)計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。

　　A.7

　　B.8

　　C.6

　　D.5

　　4.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是（）。

　　A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費用100萬元

　　B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元

　　C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元

　　D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元

　　5.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

　　A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B.涉及利潤分配調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

　　C.涉及損益類的，直接調(diào)整相關(guān)會計科目及報表相關(guān)項目

　　D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的年末數(shù)

　　E.不涉及損益和利潤分配的，直接調(diào)整相關(guān)會計科目及報表相關(guān)項目

　　1.黃河公司當(dāng)期凈利潤800萬元，財務(wù)費用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。

　　A.715

　　B.755

　　C.645

　　D.845

　　2.甲公司持有一筆于2014年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯誤的是（）。

　　A.假定甲公司在2018年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

　　B.假定甲公司在2019年2月1日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債

　　C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

　　D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

　　3.下列項目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是（）。

　　A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少

　　B.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價值變動收益

　　C.當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加

　　D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加

　　4.在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映的項目有（）。

　　A.計入當(dāng)期損益的利得

　　B.所有者投入的資本

　　C.提取的盈余公積

　　D.凈利潤

　　E.會計政策變更的累積影響數(shù)

　　5.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有()。

　　A.交易類型

　　B.交易金額

　　C.未結(jié)算項目的金額、條款和條件

　　D.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額

　　E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策

　　1.乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。

　　A.27.5

　　B.25.5

　　C.30.5

　　D.24.5

　　2.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年8月1日，甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，售價500萬元（不含增值稅），成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%,且對剩余部分未計提減值準(zhǔn)備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。

　　A.320

　　B.400

　　C.240

　　D.160

　　3.乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司，售價125萬元（不含增值稅），銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投入使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額是（）萬元。

　　A.1.50

　　B.4.50

　　C.1.75

　　D.7.50

　　4.下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。

　　A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力

　　C.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

　　D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

　　E.投資方對被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資

　　5.確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素包括（）。

　　A.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

　　B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力

　　C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

　　D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易

　　E.雙方采用的會計政策是否一致

　　第一章財務(wù)管理概論

　　1.【答案】B

　　【解析】以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值；②沒有考慮風(fēng)險問題；③沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，相比較利潤最大化，它只反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。

　　2.【答案】C

　　【解析】純利率是指沒有風(fēng)險沒有通貨膨脹情況下的平均利率，它只受貨幣的供求關(guān)系，平均利潤率和國家調(diào)節(jié)的影響。名義利率=純利率+風(fēng)險補(bǔ)償率，票面利率是名義利率，因此受純利率和風(fēng)險補(bǔ)償率的影響，所以選項C正確。

　　3.【答案】B

　　【解析】股東和經(jīng)營者利益沖突的解決途徑有：解聘、接收、激勵（股票期權(quán)、績效股）。股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有：限制性借款、收回借款或停止借款。

　　4.【答案】C

　　【解析】流動性風(fēng)險是指一項資產(chǎn)能否迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，如果能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，說明其變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動性風(fēng)險小。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】選項B、C、D正確,名義利率K=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險補(bǔ)償率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率IP+違約風(fēng)險補(bǔ)償率DP+流動性風(fēng)險補(bǔ)償率LP+期限風(fēng)險補(bǔ)償率MP

　　6.【答案】AD

　　【解析】經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略有建立投資標(biāo)準(zhǔn)、保持市場份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨、裁減雇員。

　　7.【答案】BC

　　【解析】解決股東與債權(quán)人利益沖突的方式有：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是①考慮了風(fēng)險因素，因為通常股價會對風(fēng)險作出較為敏感的反應(yīng)；②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股價，預(yù)期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要的影響；③對上市公司而言，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲，選項ABCD正確。

　　第二章財務(wù)管理基礎(chǔ)

　　1.【答案】B

　　【解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，必要收益率=無風(fēng)險收益率+β×(市場組合收益率-無風(fēng)險收益率)

　　必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%。

　　2.【答案】B

　　【解析】如果市場的抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則對風(fēng)險的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，要求的補(bǔ)償就越低，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越小。所以選項B是錯誤的。

　　3.【答案】B

　　【解析】甲、乙兩方案的期望投資收益率相同，直接通過標(biāo)準(zhǔn)離差來比較其風(fēng)險的大小，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差大于乙方案，所以甲方案風(fēng)險大于乙方案，選項B正確。

　　4.【答案】B

　　【解析】市場風(fēng)險溢酬反映的是市場作為整體對風(fēng)險的平均“容忍”程度，也就是市場整體對風(fēng)險的厭惡程度，對風(fēng)險越是厭惡和回避，要求的補(bǔ)償就越高，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大。（故不選A選項）；資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切。（故選B選項）；資本資產(chǎn)定價模型和證券市場線首次將“高收益伴隨著高風(fēng)險”這樣一種直觀認(rèn)識，用簡單的關(guān)系式表述出來。（故不選C選項）；某資產(chǎn)的必要收益率是由無風(fēng)險收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險收益率決定的。（故不選D選項）。

　　5.【答案】ABE

　　【解析】資產(chǎn)的必要收益率=無風(fēng)險收益率+風(fēng)險收益率=無風(fēng)險收益率+β×市場風(fēng)險溢酬，所以選項A正確；必要收益率=無風(fēng)險收益率+β×（市場平均收益率-風(fēng)險收益率）=無風(fēng)險收益率+1×（市場平均收益率-無風(fēng)險收益率）=市場平均收益率，所以選項B正確；大多數(shù)資產(chǎn)的β系數(shù)是大于零的，但也有的的資產(chǎn)的β系數(shù)是負(fù)數(shù)，所以選項CD錯誤。

　　6.【答案】CE

　　【解析】由于單項資產(chǎn)的β系數(shù)是指可以反映單項資產(chǎn)收益率與市場平均收益率之間變動關(guān)系的一個量化指標(biāo)，它表示單項資產(chǎn)收益率的變動受市場平均收益率變動的影響程度。β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險越大，所以選項A、B不正確。βi=COV（Ri，Rm）/（σm^2），可以看出β系數(shù)與市場組合風(fēng)險反向變動，所以選項D不正確。

　　7.【答案】ABC

　　【解析】復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利終值系數(shù)互為倒數(shù)（選項B正確）；償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)（選項A正確）；由于單利是復(fù)利的特殊形式，所以選項C也正確。

　　8.【答案】ADE

　　【解析】選項A正確，選項B錯誤。在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險，被稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險，被稱為系統(tǒng)性風(fēng)險。選項C不正確，選項E正確，相關(guān)系數(shù)小于1大于-1時，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險小于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險之加權(quán)平均值。相關(guān)系數(shù)等于1時，表明兩項資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險等于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值。選項D正確，相關(guān)系數(shù)等于-1時，表明兩項資產(chǎn)的收益率具有完全負(fù)相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相反，兩項資產(chǎn)的風(fēng)險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險。

　　第三章財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

　　1.【答案】C

　　【解析】銷售百分比法計算外部融資需求公式：外部融資需求=（敏感資產(chǎn)銷售百分比-敏感負(fù)債銷售百分比）×銷售收入增加-預(yù)計銷售收入×預(yù)計銷售凈利率×（1-股利支付率）

　　外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元）

　　2.【答案】C

　　【解析】選項A正確，企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分；選項B、D正確，選項C不正確，財務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容，而財務(wù)預(yù)算的各項指標(biāo)又依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提。

　　3.【答案】A

　　【解析】選取的銷售收入對應(yīng)的最高點和最低點，b=（40-30）/（300-200）=0.1，a=40-0.1×300=10（萬元）

　　2016年資金需要量為：Y=10+0.1X=10+0.1×500=60（萬元）。

　　4.【答案】B

　　【解析】盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，從上述公式看銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額；其他條件不變，提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻(xiàn)率，從而降低盈虧臨界點銷售額；降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額。

　　5.【答案】B

　　【解析】2016年追加的資金需求量=外部融資需求量=A/S1×?S-B/S1×?S-P×E×S2=50000×20%×（16000/50000-8000/50000）-50000×（1+20%）×8%×10%=1120（萬元），選項B正確。

　　6.【答案】C

　　【解析】該企業(yè)利潤=10000×（18000-12000）-50000000=10000000（元），利潤總額增長12%時，單位變動成本=18000-[10000000×（1+12%）+50000000]/10000=11880（元），因此，單位變動成本降低=（11880-12000）/12000=-1%，故降低1%，選項C正確。

　　7.【答案】BC

　　【解析】盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。盈虧臨界點是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為0的狀態(tài)，另一種是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點銷售額。實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，也就是盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)盈利就越大，也就是企業(yè)的息稅前利潤就越多，所以選項B、C錯誤。

　　8.【答案】AB

　　【解析】與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算法有兩個顯著特點：（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。選項A、B正確。

　　第四章籌資與股利分配管理

　　1.【答案】B

　　【解析】股票籌資的資本比債務(wù)籌資高，因此若減少股票籌資的比重，則加權(quán)資本成本下降。本題中債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，只是普通股和長期債券的比例從2：1變更為1：2，又因為股權(quán)籌資資本成本比債務(wù)籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權(quán)平均資本成本小于12%。

　　2.【答案】B

　　【解析】經(jīng)營杠桿系數(shù)的公式

　　經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)-固定成本總額）

　　基期邊際貢獻(xiàn)=收入×（1-變動成本率）

　　基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20。

　　3.【答案】D

　　【解析】剩余股利政策的優(yōu)點：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。

　　4.【答案】A

　　【解析】要考慮實際使用資金和實際支付利息，還需要考慮利息抵稅的情況，該筆借款的資本成本=1000×6%×（1-25%）/[1000×（1-15%）]=5.3%,選項A正確。

　　5.【答案】C

　　【解析】每股收益無差別點法是通過計算各備選籌資方案的每股收益無差別點并進(jìn)行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點上，無論是采有債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】融資租賃的籌資特點有（1）無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財務(wù)風(fēng)險小，財務(wù)優(yōu)勢明顯；（3）籌資的限制條件較少；（4）租賃能延長資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。因此選項A、B、D正確。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】選項B正確，選項C、E錯誤，發(fā)行普通股股票的籌資特點：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高；（3）能提高公司的社會聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。選項A、D正確，與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也沒有固定的利息支出。

　　8.【答案】ABDE

　　【解析】在企業(yè)無利可分的情況下，若依然實施固定或穩(wěn)定增長的股利政策，也是違反《公司法》的行為。（選項A正確）

　　剩余股利政策留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。（選項B正確）

　　剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出（選項C錯誤）

　　低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務(wù)彈性（選項D正確）

　　固定股利支付率政策只是較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司（選項E正確）

　　第五章投資管理

　　1.【答案】B

　　【解析】該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。

　　2.【答案】B

　　【解析】目前賬面價值=(80000/10)×2=16000（元）

　　需要繳納所得稅=（20000-16000）×25%=1000（元）

　　該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-1000=19000（元）

　　3.【答案】C

　　【解析】凈現(xiàn)值=各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的和

　　=-200-200/（1+8%）-200/（1+8%）^2+150×[（P/A,8%,13）-（P/A,8%,3）]

　　或=-200×（P/A，8%，3）×（1+8%）+150×[（P/A,8%,13）-（P/A,8%,3）]=242.3（萬元）。

　　4.【答案】C

　　【解析】該項目的凈現(xiàn)值=-800+230×（P/A,9%,10）×（P/F,9%,3）=339.82（萬元）

　　5.【答案】A

　　【解析】新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000×（1-25%）×（P/A，10%,10）-4000×（P/F,10%,10）-3200×25%×（P/A,10%,10）]/（P/A,10%,10）=10807.82（元），選項A正確。

　　6.【答案】ACE

　　【解析】選項A、C、E正確，分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。

　　7.【答案】BD

　　【解析】投資回收期和投資回報率都沒有考慮時間價值，兩個指標(biāo)的評價結(jié)果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項B、D。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】分拆上市壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)；資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價值產(chǎn)生積極的影響；公司合并不屬于公司收縮的方式。所以選擇選項A、B、D。

　　第六章營運資金管理

　　1.【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型公式：

　　經(jīng)濟(jì)訂貨量＝（2×每期對存貨的總需求量×每次訂貨費用/每期單位變動儲存成本）^0.5

　　年訂貨次數(shù)=每期對存貨的總需求量/訂貨量

　　總訂貨成本=年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本

　　每次訂貨相關(guān)總成本=（2×每期對存貨的總需求量×每次訂貨成本×每期單位變動儲存成本）^0.5

　　經(jīng)濟(jì)訂貨批量=（2×18000×20/0.5）^0.5=1200（件），年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次），總訂貨成本=15×20=300（元），每次訂貨的相關(guān)總成本=（2×18000×20×0.5）^0.5=600（元）。

　　2.【答案】D

　　【解析】應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會成本=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本。

　　平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）

　　應(yīng)收賬款機(jī)會成本=900/360×16×60%×10%=2.4（萬元）。

　　3.【答案】A

　　【解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）^0.5≈4313（公斤）

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×—次轉(zhuǎn)換成本，選項A、B、C、D正確。

　　5.【答案】AC

　　【解析】企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它是由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（選項A）、收款政策（選項C）組成。

　　第七章財務(wù)分析與評價

　　1.【答案】C

　　【解析】稀釋每股收益的計算公式：稀釋每股收益=(凈利潤+假設(shè)轉(zhuǎn)換時增加的凈利潤)/(發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)+假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù))

　　調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300-300×5.2/6=40（萬股），稀釋每股收益=800/（2000+40）=0.39（元）

　　2.【答案】A

　　【解析】凈資產(chǎn)收益率=權(quán)益乘數(shù)×總資產(chǎn)報酬率，總資產(chǎn)報酬率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），2015年凈資產(chǎn)收益率=10%×6×權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%×5×權(quán)益乘數(shù)=0.6權(quán)益乘數(shù)。

　　3.【答案】B

　　【解析】權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益，所有者權(quán)益=股數(shù)×每股賬面價值，股數(shù)=留存收益增加/（每股收益-發(fā)放現(xiàn)金股利）=1200/(4-1)=400（萬股），所有者權(quán)益=400×30=12000（萬元），權(quán)益乘數(shù)=（12000+6000）/12000=1.5。

　　4.【答案】B

　　【解析】選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo)；選項C屬于債務(wù)風(fēng)險狀況的基本指標(biāo)。

　　5.【答案】A

　　【解析】不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目：計提的各項減值準(zhǔn)備110萬元、固定資產(chǎn)折舊400萬元、發(fā)生財務(wù)費用160萬元、經(jīng)營性應(yīng)付項目增加100萬元

　　不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目：公允價值變動收益50萬元

　　與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目：經(jīng)營性應(yīng)收項目減少800萬元

　　與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目：存貨增加600萬元

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

　　1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160

　　凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80（萬元）

　　息稅前利潤=80/（1-25%）+150=256.67（萬元）

　　已獲利息倍數(shù)=256.67/150=1.71。

　　6.【答案】ABCE

　　【解析】財務(wù)績效定量評價指標(biāo)：

　?。?）盈利能力狀況：基本指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率，修正指標(biāo)銷售（營業(yè)）利潤率、利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率。

　　（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況：基本指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，修正指標(biāo)不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

　?。?）債務(wù)風(fēng)險狀況：基本指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)，修正指標(biāo)速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率。

　?。?）經(jīng)營增長狀況：基本指標(biāo)銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率，修正指標(biāo)銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率。

　　7.【答案】BDE

　　【解析】基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)；當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)普通股股數(shù)×已發(fā)行時間+報告期時間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間+報告期時間選項，所以B、D、E是影響上市公司計算報告年度基本每股收益的。A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。

　　8.【答案】ACE

　　【解析】反映企業(yè)償債能力的比率通常有六個：（1）流動比率；（2）速動比率；（3）現(xiàn)金比率；（4）資產(chǎn)負(fù)債率；（5）產(chǎn)權(quán)比率；（6）已獲利息倍數(shù)。因此選項A、C、E正確。

　　第八章財務(wù)會計概論

　　1.【答案】C

　　【解析】企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

　　2.【答案】D

　　【解析】破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。

　　3.【答案】D

　　【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費用。

　　4.【答案】D

　　【解析】在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量。

　　5.【答案】ABD

　　【解析】選項A，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　資本公積

　　選項B，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　其他綜合收益

　　選項C，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　借：本年利潤

　　貸：公允價值變動損益

　　選項D，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　選項E，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時增加。

　　借：財務(wù)費用

　　在建工程

　　貸：長期借款——利息調(diào)整

　　應(yīng)付利息

　　6.【答案】ABC

　　【解析】選項D，企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致承擔(dān)了一項負(fù)債又不確認(rèn)為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用；選項E，費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　第九章流動資產(chǎn)（一）

　　1.【答案】B

　　【解析】選項A和C錯誤，月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)賬項，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。選項D錯誤銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據(jù)，對于未達(dá)賬項，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2.【答案】B

　　【解析】壞賬準(zhǔn)備計算公式

　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項計算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額

　　2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。

　　3.【答案】C

　　【解析】貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息，甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。

　　4.【答案】A

　　【解析】甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益=（3000-20+0.2×200）-2000=1020（萬元）。

　　5.【答案】B

　　【解析】對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位金額；如果發(fā)生減值，需要計提減值準(zhǔn)備。

　　6.【答案】C

　　【解析】可以從銀行對賬單余額考慮，加：企業(yè)已收，銀行未收款；減：企業(yè)已付，銀行未付款，最終得出調(diào)節(jié)后的存款余額。9750-2175+105=7680（萬元）。

　　7.【答案】BCDE

　　【解析】其他應(yīng)收賬款核算內(nèi)容包括：1應(yīng)收的各種賠款、罰款2應(yīng)收出租包裝物的租金3應(yīng)向職工收取的各種墊付款項4備用金5存出保證金6其他各種應(yīng)收、暫付款項。不包括企業(yè)撥出投資、購買物資的各種款項。

　　8.【答案】CE

　　【解析】選項A交易性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計入公允價值變動損益；選項B債權(quán)投資期末匯兌差額計入財務(wù)費用；選項D長期應(yīng)付款期末匯兌差額計入財務(wù)費用。

　　第十章流動資產(chǎn)（二）

　　1.【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量而不是存貨的售價或合同價；選項B錯誤，成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是謹(jǐn)慎性原則在存貨會計上的具體運用；選項D錯誤，為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。

　　2.【答案】C

　　【解析】月末一次加權(quán)平均法計算公式：

　　存貨的加權(quán)平均單位成本＝（月初庫存存貨的實際成本＋本月各批進(jìn)貨的實際成本之和）/（月初庫存存貨數(shù)量＋本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）；

　　本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），

　　月末庫存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺）。

　　3.【答案】A

　　【解析】企業(yè)的存貨成本應(yīng)當(dāng)在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。即期末存貨的計價方法采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。

　　Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬元），

　　原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬元），

　　成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為10萬元，原已計提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元。

　　4.【答案】A

　　【解析】定額內(nèi)合理的途中損耗，計入材料的采購成本。

　　甲公司該批丙材料的入賬價值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。

　　5.【答案】B

　　【解析】存貨減值的判斷是用其成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，而非其賬面價值。

　　6.【答案】A

　　【解析】運雜費和保險費計入原材料成本=100+5+5=110（萬元），合理損耗計入存貨成本,單位成本=110/195=0.56（萬元/公斤），選項A正確。

　　7.【答案】BE

　　【解析】選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。

　　“材料成本差異”科目，用來核算企業(yè)材料（包括包裝物、低值易耗品）的實際成本與計劃成本的差異，借方登記材料實際成本大于計劃成本的差異（超支額）和結(jié)轉(zhuǎn)的材料實際成本小于計劃成本的差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整減少的計劃成本；貸方登記材料實際成本小于計劃成本的差異（節(jié)約額）和結(jié)轉(zhuǎn)的各種材料的成本差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整增加的計劃成本。

　　8.【答案】ABE

　　【解析】選項C錯誤，期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回；選項D錯誤，隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入“銷售費用”中。

　　第十一章非流動資產(chǎn)（一）

　　1.【答案】D

　　【解析】計提工程物資的減值準(zhǔn)備，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項目成本。

　　2.【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；

　　固定資產(chǎn)計提折舊年數(shù)總和法，年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限的逐年數(shù)字總和，計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可回收金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬元）。

　　3.【答案】A

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)

　　如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)性質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入固定資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)。

　　支付補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

　　收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

　　甲公司換入該設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費15-收到的補(bǔ)價40=115（萬元）。

　　4.【答案】D

　　【解析】改良前賬面價值=200-200/5×2-30=90（萬元）,改良后賬面價值=90-（60-60/5×2-60/200×30）+32=95（萬元）。

　　5.【答案】D

　　【解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自某無形項目滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，以及在其開發(fā)階段支出滿足確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=（240+120）/5×6/12+（180-120）=96（萬元）

　　6.【答案】D

　　【解析】對于租入的固定資產(chǎn)，在租賃開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】已計提損失準(zhǔn)備的債權(quán)投資價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。

　　8.【答案】BCE

　　【解析】選項A，固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊；選項D，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。2按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　第十二章非流動資產(chǎn)（二）

　　1.【答案】D

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。初始金額確認(rèn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對該金融資產(chǎn)以公允價值計量進(jìn)行后續(xù)計量，且公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益。初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。

　　2.【答案】D

　　【解析】多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務(wù)報表采用成本法核算，原權(quán)益法核算下確認(rèn)的資本公積和其他綜合收益部分不進(jìn)行調(diào)整。

　　3.【答案】B

　　【解析】會計分錄：

　　借：債權(quán)投資——成本500

　　——利息調(diào)整20

　　貸：銀行存款520

　　借：應(yīng)收利息15（500×6%×6/12）

　　貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整4.6

　　所以，甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）。

　　4.【答案】C

　　【解析】2015年年末該債券攤余成本=（1049×8000+8000）×（1+5.33%）-1000×8000×6%=8367720（元）。

　　5.【答案】A

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，該項資產(chǎn)期末的賬面價值即反映為期末公允價值，所以賬面價值=27×100=2700（萬元）。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】選項A，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。

　　7.【答案】ABDE

　　【解析】選項A,采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”；選項B,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊或攤銷；選項D,投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不允許轉(zhuǎn)回；選項E，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理：

　?。?）確認(rèn)單獨持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；

　　（2）確認(rèn)單獨承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額共同承擔(dān)的負(fù)債；

　?。?）確認(rèn)出售其單獨享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；

　?。?）按照其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；

　?。?）確認(rèn)單獨所發(fā)生的費用以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。

　　第十三章流動負(fù)債

　　1.【答案】C

　　【解析】企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

　　2.【答案】A

　　【解析】應(yīng)計入管理費用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。

　　3.【答案】A

　　【解析】選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目，其發(fā)生的進(jìn)項稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記相關(guān)科目；選項C，從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目；選項D，企業(yè)繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.【答案】C

　　【解析】收回該批材料的入賬價值=4000+2000=6000（元），收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅可以抵扣。

　　5.【答案】C

　　【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，以及用于非消費稅項目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本,借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

　　6.【答案】C

　　【解析】其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金（選項AC）；存入保證金（選項B）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項。存出保證金應(yīng)在其他應(yīng)收款科目核算。

　　7.【答案】AB

　　【解析】選項A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　8.【答案】BC

　　【解析】其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。選項A和E，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬科目核算；選項D，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過預(yù)計負(fù)債科目核算。

　　第十四章非流動負(fù)債

　　1.【答案】A

　　【解析】甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+0×90%）=1.2（萬元）。

　　2.【答案】A

　　【解析】發(fā)生的保修費用是一個區(qū)間，區(qū)間內(nèi)每個金額出現(xiàn)的可能性相同，則預(yù)計負(fù)債金額就是這個區(qū)間的平均數(shù)，預(yù)計負(fù)債期末余額=200×1×（1%+5%）/2+50×2×（1%+5%）/2-4=5（萬元）。

　　3.【答案】A

　　【解析】當(dāng)后續(xù)期間債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額未發(fā)生，意味著企業(yè)原確認(rèn)的債務(wù)重組利得少了，所以此時應(yīng)該沖減預(yù)計負(fù)債同時增加營業(yè)外收入。選項A正確。

　　4.【答案】C

　　【解析】應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)確認(rèn)減值損失，超出減值損失部分的金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，已經(jīng)發(fā)生成本40萬元，確認(rèn)減值損失，甲公司不執(zhí)行合同損失金額為80萬元，執(zhí)行合同損失金額=550-500=50（萬元），應(yīng)選擇執(zhí)行合同；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=50-40=10（萬元）。

　　5.【答案】C

　　【解析】企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；法院尚未判決，企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，若損失金額不能可靠計量的，則不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項C正確。

　　6.【答案】AC

　　【解析】選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化；選項D錯誤，如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項E錯誤，專門借款在資本化期間，應(yīng)當(dāng)全部計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；一般借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】選項E，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”明細(xì)科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。

　　8.【答案】ACE

　　【解析】選項B,如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對應(yīng)借款費用的資本化；選項D，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化。

　　第十五章所有者權(quán)益

　　1.【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項B錯誤，發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項D錯誤，盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額。

　　2.【答案】B

　　【解析】以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目，主要包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動，以及按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動導(dǎo)致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項目。

　　選項B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。

　　3.【答案】B

　　【解析】股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分應(yīng)沖減留存收益，依次沖減盈余公積和未分配利潤。

　　4.【答案】D

　　【解析】盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　5.【答案】BCDE

　　【解析】選項A,長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。

　　第十六章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本

　　1.【答案】C

　　【解析】甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值暫時性下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

　　2.【答案】D

　　【解析】2015年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100×50%×12+50×（12+8×50%）]/20=70（件），甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。

　　3.【答案】C

　　【解析】管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（選項A）、無形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費（選項D）、存貨盤虧或盤盈（選項B）、融資租賃發(fā)生的履約成本、經(jīng)營租賃發(fā)生的初始直接費用、長期待攤費用的攤銷、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費等。選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　4.【答案】B

　　【解析】1月份應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）

　　5.【答案】B

　　【解析】確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項目的金額＝100+（115－100）/5×3＝109（萬元）

　　初始銷售時：

　　借：銀行存款100

　　貸：其他應(yīng)付款100

　　在2017年6－8月平均實現(xiàn)的財務(wù)費用：

　　借：財務(wù)費用3

　　貸：其他應(yīng)付款3

　　6.【答案】B

　　【解析】2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入＝180×60%＝108（萬元）

　　7.【答案】ABC

　　【解析】選項D和E，為同時導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤變動的事項，留存收益總額不變。

　　8.【答案】BCDE

　　【解析】選項A，其他債權(quán)投資期末公允價值變動（非發(fā)生減值的情況）計入“其他綜合收益”；選項B，固定資產(chǎn)處置凈損失，計入“資產(chǎn)處置損益”；選項C，交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動，計入“公允價值變動損益”；選項D，計提在建工程減值準(zhǔn)備，計入“資產(chǎn)減值損失”；選項E,收到政府返還的消費稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計入“其他收益”。

　　第十七章所得稅

　　1.【答案】A

　　【解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，屬于暫時性差異，選項A正確。

　　2.【答案】A

　　【解析】該項固定資產(chǎn)的稅會差異主要由折舊方法不同導(dǎo)致，2015年末固定資產(chǎn)賬面價值=500-50=450（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500/8×2=375（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-375）×25%=18.75（萬元），選項CD錯誤。

　　2016年末固定資產(chǎn)賬面價值=450-50=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=375-375/8×2=281.25（萬元）

　　遞延所得稅負(fù)債余額=（400-281.25）×25%=29.69（萬元），選項A正確。

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[（375-281.25）-（450-400）]×25%=10.94（萬元）或應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94（萬元），選項B錯誤。

　　3.【答案】C

　　【解析】金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000+4＝1004（萬元），選項D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25％＝24（萬元）

　　4.【答案】AD

　　【解析】應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情形：1資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)2負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)?？傻挚蹠簳r性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情形：1資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)2負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　5.【答案】CE

　　【解析】選項A，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；選項B，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。

　　第十八章會計調(diào)整

　　1.【答案】A

　　【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：第一，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。第二，會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)會計信息。

　　選項B初次發(fā)生屬于新事項；選項CD屬于會計估計變更。

　　2.【答案】D

　　【解析】選項A錯誤，2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤；選項B錯誤，選項D正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。B屬于不重要的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，D屬于前期重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤；選項C錯誤，壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法，即在會計估計變更當(dāng)年及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果，不影響期初未分配利潤。

　　3.【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊年限平均法

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費用）]/固定資產(chǎn)

　　預(yù)計使用年限=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

　　會計估計變更之前該項資產(chǎn)每年應(yīng)計提的折舊的金額=（150-10）/10=14（萬元），至2015年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=150-14×4=94（萬元）。變更折舊年限后，2016年該項資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=（94-6）/（8-4）=22（萬元），則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額=22-14=8（萬元）。

　　4.【答案】D

　　【解析】上年管理費用多計，會導(dǎo)致年初未分配利潤虛減，所以應(yīng)該調(diào)增年初未分配利潤。

　　調(diào)增年初未分配利潤的金額=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬元）。

　　5.【答案】ABE

　　【解析】選項A正確，選項C錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項B正確，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配—未分配利潤”科目核算；選項D錯誤，選項E正確，不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。

　　第十九章財務(wù)報告

　　1.【答案】B

　　【解析】屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項稅費7支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬元）。

　　2.【答案】D

　　【解析】重新獲得的借款為新的負(fù)債，原一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動負(fù)債列報。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，如果企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

　　3.【答案】A

　　【解析】選項A：遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會增加所得稅費用，減少凈利潤，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增。選項B:金融資產(chǎn)公允價值變動收益不影響現(xiàn)金流量，因此這部分收益要調(diào)減。選項C：當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項目的增值，說明有部分收入對應(yīng)的收益未涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此這部分收益要調(diào)減。選項D：當(dāng)期發(fā)生的存貨增加，說明有部分經(jīng)營活動現(xiàn)金流出未涉及凈利潤，所以這部分要調(diào)減。

　　4.【答案】BCDE

　　【解析】在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：①凈利潤；②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；③會計政策變更和差錯更正的累積影響數(shù)金額；④所有者投入資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本。資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型（選項A）及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項內(nèi)容：

　　（1）交易的金額。（選項B）

　?。?）未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息（選項C）

　?。?）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額。（選項D）

　　（4）定價政策。

　　選項E：需要披露的是本年的定價政策，不是下一年度的定價政策。

　　第二十章合并財務(wù)報表

　　1.【答案】B

　　【解析】內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理

　　進(jìn)行合并處理時，按照內(nèi)部交易時該無形資產(chǎn)賬面價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的數(shù)額，借記：“資產(chǎn)處置收益”科目，按交易時該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)賬面價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的數(shù)額，貸記：“無形資產(chǎn)”科目；同時按本期該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的數(shù)額（即該無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益除以該無形資產(chǎn)的攤銷年限得出的金額）借記“累計攤銷”科目，貸記：“管理費用”科目。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)處置收益30

　　貸：無形資產(chǎn)30

　　借：無形資產(chǎn)4.5（30/5×9/12）

　　貸：管理費用4.5

　　則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。

　　2.【答案】A

　　【解析】站在整體角度來進(jìn)行理解，視同該項存貨以最初的成本留存在企業(yè)，因此這部分存貨對外出售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本金額=400×80%=320（萬元）

　　3.【答案】B

　　【解析】內(nèi)部交易一定要站在整體角度來進(jìn)行理解，視同該項資產(chǎn)一直以最初的成本留存在企業(yè)，因此內(nèi)部交易銷售方銷售形成的損益要進(jìn)行抵銷，同時購入方虛增的成本要消除。內(nèi)部交易資產(chǎn)為一方的存貨，另一方作為的固定資產(chǎn)，其處置損益體現(xiàn)為營業(yè)收入和營業(yè)成本中，則抵銷處理時，即抵銷多確認(rèn)的收入、成本與虛增的固定資產(chǎn)價值，同時抵銷按照新的固定資產(chǎn)成本多計提的累計折舊，兩者合計金額即為這里最終調(diào)整的固定資產(chǎn)項目的金額。應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=（125-113）-（125-113）/4×2.5=4.50（萬元）。

　　4.【答案】BCD

　　【解析】控制的定義包含以下三項基本要素：1投資方擁有對被投資方的權(quán)力；2因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；3有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。