芝士學(xué)姐：稅務(wù)師考試中，車輛購(gòu)置稅、車船稅、船舶噸稅，這三個(gè)稅種時(shí)常讓人傻傻認(rèn)不清？不急，今天就帶大家來認(rèn)認(rèn)這“車、船”三胞胎，大家準(zhǔn)備好了嗎？
一、征稅對(duì)象及范圍
1、車輛購(gòu)置稅
指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的一種稅，由稅務(wù)部門征收。
2、車船稅
指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的一種稅，由稅務(wù)部門征收。
3、船舶噸稅
指自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶的一種稅，由海關(guān)征收。
二、納稅義務(wù)時(shí)間和期限
1、車輛購(gòu)置稅
實(shí)行一次性征收即一車一申報(bào)制度，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
2、車船稅
納稅義務(wù)時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，即一年一交，納稅年度為每年1月1日-12月31日。
值得注意的是，車船稅可以在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收繳納，但是車船稅繳納時(shí)間與交強(qiáng)險(xiǎn)繳納時(shí)間不一定一致。一起來學(xué)習(xí)一下~
例如：小張于2019年7月1日購(gòu)買乘用車同時(shí)繳納車輛購(gòu)置稅并辦理交強(qiáng)險(xiǎn)，其第一次車船稅繳納時(shí)間為購(gòu)買日期至2019年7月31日，其后繳納車船稅時(shí)間為每年1月1日-12月31日，繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)間為上年7月1日-當(dāng)年6月30日。
3、船舶噸稅
納稅義務(wù)時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。
海關(guān)征收噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內(nèi)繳清稅款。
未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金。
自2018年7月1日起，船舶噸稅分1年期繳納、90天期繳納與30天期繳納三種，繳納期限由應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人自行選擇”。
三：計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額
1、車輛購(gòu)置稅
【計(jì)稅依據(jù)】
?。?）、納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
（2）、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
?。?）、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
（4）、納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×10%
2、車船稅
【計(jì)稅依據(jù)】
依照《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。
應(yīng)納稅額=（年基準(zhǔn)稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)=計(jì)稅單位×年基準(zhǔn)稅額
4、船舶噸稅
船舶噸稅，按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。
【計(jì)稅依據(jù)】
計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位，是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位。
應(yīng)納稅額=船舶凈噸位×稅率
四、稅率、稅目
1、車輛購(gòu)置稅：實(shí)行定額稅率，為10%。
2、車船稅：采用定額幅度稅率，具體如下：
3、船舶噸稅：設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。
?。?）、優(yōu)惠稅率：中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。
?。?）、普通稅率：其他應(yīng)稅船舶。
