稅務(wù)籌劃是稅務(wù)師考試中《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目中的重要知識(shí)點(diǎn)。那么，稅務(wù)籌劃是什么意思？稅務(wù)籌劃的基本方法有哪些？別著急，今天小編就帶大家一起把稅務(wù)籌劃學(xué)個(gè)明白！
什么是稅務(wù)籌劃
稅收籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，以稅收政策為導(dǎo)向，通過(guò)投資、理財(cái)、組織、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排和策劃以達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。
正確理解稅收籌劃的概念，必須緊緊抓住其以下三個(gè)特點(diǎn)：
1、合法性
稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點(diǎn)。
2、超前性
“籌劃”就是事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對(duì)投資、理財(cái)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。
3、整體性
整體性是指對(duì)納稅人而言稅收籌劃的最根本目的是稅后財(cái)務(wù)利益最大化，即使個(gè)人稅后財(cái)務(wù)利益最大化，使企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化，而不僅僅少納稅金，使個(gè)別稅種稅負(fù)或納稅人整體稅負(fù)的降低。
總之，稅收籌劃只有從納稅人財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)計(jì)劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達(dá)到目的。
稅收籌劃的基本方法
1.不予征稅方法
2.減免稅方法
3.稅率差異方法
4.分割方法
5.扣除方法
6.抵免方法
7.延期納稅方法
8.退稅方法
來(lái)個(gè)例題實(shí)戰(zhàn)一下
甲公司2010年對(duì)乙公司進(jìn)行投資占乙公司有表決權(quán)股份的50%，初始投資1000萬(wàn)元。2016年2月甲公司擬結(jié)束經(jīng)營(yíng)，并將其所占的股份全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，雙方商定的價(jià)格為2000萬(wàn)元。截止2016年2月乙公司凈資產(chǎn)為4500萬(wàn)元，其中累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積為500萬(wàn)元。
甲公司結(jié)束投資有兩種方案：
1.進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2.先分配，再轉(zhuǎn)讓。
【解析】方案一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1000=1000(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)；方案二：運(yùn)用了分割法和減免稅法，將轉(zhuǎn)讓價(jià)款分為250萬(wàn)元的分紅和1750萬(wàn)元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
投資分紅滿足條件可以免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1750-1000=750(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=750×25%=187.5(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇方案二。
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