增值稅專用發(fā)票是什么？與普通發(fā)票有什么區(qū)別？近日，寧波市稅務(wù)局發(fā)布了電子專用發(fā)票的試點工作公告，又引起了不少稅務(wù)師考生對于專用發(fā)票用途以及使用方法的注意，今天琉璃學(xué)姐就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識點，快來看看吧！
增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別介紹
1、增值稅專用發(fā)票概念
增值稅專用發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以從增值稅銷項稅額中抵扣。
2、普通發(fā)票概念
普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能從增值稅銷項稅額中抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、兩者區(qū)別
（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。……；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
（2）增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣
（3）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
新版增值稅專用發(fā)票是什么？與紙質(zhì)版有何不同？
1、聯(lián)數(shù)減少
電子專票不同于紙質(zhì)專票，有抵扣聯(lián)、存根聯(lián)，電子專票只有一聯(lián)，你記賬，抵扣都用它。
2、樣式更加簡潔
電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，樣式更加簡潔
3、蓋章環(huán)節(jié)更少
電子專票取消了原“銷售方：（章）”欄次，不用再加蓋發(fā)票專用章了。
4、監(jiān)制章有變化
監(jiān)制章有所變化，寧波電子專票由國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局（以下簡稱“寧波市稅務(wù)局”）監(jiān)制。
紙質(zhì)發(fā)票
5、編碼規(guī)則不同
電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位為寧波市代碼3302，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
紙質(zhì)專票代碼為10位，號碼8位。
溫馨提示：電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相同。
關(guān)于新版增值稅專用發(fā)票的常見問答
1、電子專票能不能作廢？
試點納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字電子專票。
試點納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件。
2、電子專票用途確認(rèn)和紙質(zhì)的有什么不一樣？
受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺（https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）確認(rèn)發(fā)票用途。
3、電子專票有沒有規(guī)定強(qiáng)制使用？
試點納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，試點納稅人應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。試點納稅人由寧波市稅務(wù)局在納稅人自愿參與試點的基礎(chǔ)上選擇確定。
試點納稅人在試點期間開具電子專票的受票方僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
4、使用電子專用發(fā)票會不會出現(xiàn)重復(fù)報銷的問題？
其實這個并不用太擔(dān)心，電子專票反而比電子普通發(fā)票更不會出現(xiàn)重復(fù)報銷的事情，因為每一張專票我們都要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途，不管是抵扣、不抵扣還是退稅，每一張用途確認(rèn)的過程就是查驗和查重的過程。
而且未來財務(wù)核算的趨勢都是全流程無紙化，作為會計核算重要的原始憑證。電子專票的實施和普及為無紙化核算提供了必要的條件。
以上就是本期稅務(wù)師考試知識點講解的全部內(nèi)容，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)CTA頻道!
