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稅務(wù)師考試知識點(diǎn)講解：“私車公用”相關(guān)費(fèi)用能不能稅前扣除？

高頓教育2020-10-22 10:45liuli.li

又到了我們的知識點(diǎn)講解環(huán)節(jié)了！今天，琉璃學(xué)姐為大家準(zhǔn)備的知識點(diǎn)不僅是最近小伙伴問的比較多的問題，還是我們?nèi)粘９ぷ髦锌赡苡龅降膯栴}，那就是——“私車公用”所產(chǎn)生的的相關(guān)費(fèi)扣除問題，趕緊跟著學(xué)姐一起來漲知識吧！

私車公用基本概念介紹

所謂的“私車公用”是指公司股東或員工個人將自有的車輛用于公司的經(jīng)營活動，公司給予報銷租賃費(fèi)或者汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、汽車維修費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用或者發(fā)放補(bǔ)貼的一種經(jīng)濟(jì)行為。

目前，私車公用現(xiàn)象較為普遍。一些公司將企業(yè)主或員工的車輛用作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之用，公司給車主支付租金或報銷相關(guān)費(fèi)用。但由于車輛使用的隨意性，是公用還是私用很難區(qū)分，也較難判定發(fā)生的費(fèi)用是個人消費(fèi)還是企業(yè)支出。

【稅務(wù)師考試知識點(diǎn)講解】“私車公用”相關(guān)費(fèi)用能不能稅前扣除？

對于稅前扣除問題，不止我們在糾結(jié)，各個省也糾結(jié)，有的省說“Yes”，有的省說“No”。

1、可以在稅前扣除的相關(guān)規(guī)定介紹

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號)規(guī)定，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂6個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)和過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號)第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。

2、不能在稅前扣除的相關(guān)規(guī)定介紹

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》(青地稅函[2010]2號)規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。私車公用發(fā)生的費(fèi)用，只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有相關(guān)性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，可以在企業(yè)所得稅前列支。但不能隨便扣除，涉稅風(fēng)險較大。

綜合來說，如果企業(yè)和個人有針對車輛使用簽訂租賃協(xié)議，并且協(xié)議中明確規(guī)定：企業(yè)承擔(dān)車輛產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。那么，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出。如果這些費(fèi)用都有正規(guī)的發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果沒有簽訂協(xié)議，那就不行了。

【附上】私車公用重要提醒

1、公司與私車員工要簽訂用車書面協(xié)議，約定明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞健?/div>

2、公司必須建立公務(wù)用車制度，做好車輛使用記錄，分清個人消費(fèi)和企業(yè)費(fèi)用，員工應(yīng)向公司提供汽車租賃發(fā)票。

3、對于私車公用費(fèi)用稅前扣除范圍，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)核算，相關(guān)費(fèi)用不能相互混淆，不得將應(yīng)由員工個人承擔(dān)的費(fèi)用改由公司承擔(dān)，并在稅前扣除。

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