你還認(rèn)為計稅只能依靠發(fā)票嗎？那遇到確實無法取得發(fā)票的情況我們該怎么辦呢？當(dāng)然是“暫估入賬”啦！對于“暫估”相關(guān)知識點還不太熟悉的考生們，今天琉璃學(xué)姐將為大家詳細(xì)介紹“暫估”的實際運用場景以及使用好處，趕緊一起來了解一下吧！
稅務(wù)師考試知識點：“暫估”相關(guān)內(nèi)容介紹
1、什么是“暫估”？
暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本，需要暫估入賬。
2、怎么用“暫估”？
暫估入賬的成本，不是想入多少就入多少，應(yīng)該按照實際的來確定。一般是按貨物清單或合同約定的價格入賬。
3、用好“暫估”有什么用？
用好“暫估”，降低收入，可以少繳稅；提高成本，也可以少繳稅。
但是，每個企業(yè)都不會說，我們少賣點貨吧，這個月交稅太多了，當(dāng)然也有的通過不開發(fā)票少列支收入來實現(xiàn)，這是屬于違法行為，我們另談。
與之相對應(yīng)的，本應(yīng)該屬于成本費用列支的，我們沒有列支，那就虧大了。
比如，固定資產(chǎn)預(yù)估，每月的折舊本可以計入成本費用，我們非要等到發(fā)票來了才入賬，一是，容易造成資產(chǎn)狀況反映不實；二是，由于折舊沒有計入成本費用，導(dǎo)致企業(yè)反映的當(dāng)期利潤不實，當(dāng)期預(yù)繳的企業(yè)所得稅增加。所以，企業(yè)要正確利用暫估入賬，避免企業(yè)造成不必要的損失。
重要提醒：暫估入賬后，如果在匯算清繳之前，還未取的發(fā)票，要做納稅調(diào)整處理。所以，不要暫估入完賬，抵完稅后就萬事大吉，要及時索取發(fā)票，避免被調(diào)增的風(fēng)險。
【附上】“暫估”的賬務(wù)處理
1、暫估入庫
【案例介紹】甲公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商)1000
注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A-1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（某供應(yīng)商）-1000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170
貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商1170
以上就是本期稅務(wù)師考試知識點講解的全部內(nèi)容，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)CTA頻道!