固定資產(chǎn)一次性稅前扣除是我們稅務(wù)師考試中的一個相關(guān)知識點，鑒于今年相關(guān)地區(qū)對于這一政策做出來新的說明，琉璃學(xué)姐覺得有必要為大家舉例介紹一下相關(guān)情況，同時也想讓大家通過本文的相關(guān)案例，學(xué)會固定資產(chǎn)一次性稅前扣除填報，趕緊來學(xué)習(xí)一下吧！
固定資產(chǎn)一次性稅前扣除相關(guān)政策規(guī)定
（以財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知為例）
自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。
新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
特別提示：本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一次性稅前扣除表單填報說明
1、變動情況
增加海南自由貿(mào)易港企業(yè)資產(chǎn)一次性扣除行次。
2、關(guān)于填報行次
將設(shè)備器具一次性扣除政策拆分為兩個行次：
企業(yè)享受單位價值500萬元及以下設(shè)備器具一次性扣除的，通過該表第7行“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受單位價值500萬元以上擴(kuò)大產(chǎn)能新購置設(shè)備一次性扣除政策的，通過該表第8行“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”填報。
3、特別說明
明確對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，該表第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”應(yīng)填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊攤銷金額。
【附上】固定資產(chǎn)一次性稅前扣除填報案例
【條件】重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)2020年2月新購一臺生產(chǎn)設(shè)備A，單位價值600萬元。2020年4月又購置一臺生產(chǎn)設(shè)備B，單位價值120萬元。購入當(dāng)月即投入使用，會計上均按照5年以直線法計提折舊，預(yù)計無殘值。稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。
【填報方法】
1、2020年一季度預(yù)繳申報時：
固定資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊，此時，A設(shè)備3月份的會計折舊金額為10萬元，稅收計算的一般折舊金額為5萬元，選擇一次性扣除后計算的折舊金額為600萬元。
2、2020年二季度預(yù)繳申報時：
A設(shè)備3-6月累計會計折舊金額為40萬元，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”填報稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊攤銷金額5萬元。
B設(shè)備5-6月累計會計折舊金額為4萬元，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”填報稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊攤銷金額1萬元。
二季度固定資產(chǎn)一次性扣除行次按單位價值是否超過500萬元拆分為了兩行，A、B設(shè)備應(yīng)根據(jù)各自原值分別填報第7、8行。
3、2020年三季度預(yù)繳申報時：
如企業(yè)當(dāng)期無其他新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，則A201020表的填報中除第2列“賬載折舊攤銷金額”、第5列“納稅調(diào)減金額”會其他列次應(yīng)與二季度申報數(shù)據(jù)一致。
以上就是本期稅務(wù)師考試知識點講解的全部內(nèi)容，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)CTA頻道!