年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：多選題（考生回憶版）
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《稅法一》的多選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒(méi)有太大變化，今年《稅法一》科目考試多選題依舊是20題，每題2分，共計(jì)40分。
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)為：每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前40題為單選題）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·多選題
41.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（)
A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策
B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形
C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上
D.第6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬(wàn)
E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)
答案：ABCE
【解析】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：(1)增量留抵稅額大于零；(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策。42.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（)
A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅
B.購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人
C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人
D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過(guò)單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人
答案：BCE
【解析】選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
43.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（)
A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬(wàn)元
B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬(wàn)元
C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬(wàn)元
E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
答案：ABC
【解析】選項(xiàng)DE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬(wàn)元，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。
44.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（)
A.采取除銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天
B.視同銷售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
答案：BCD
【解析】選項(xiàng)A：采取除銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并
辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
45.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說(shuō)法正確的有（)。
A.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅
B.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂(lè)設(shè)施暫免征收關(guān)稅
C.用于疫情防控的進(jìn)口物資全部免征關(guān)稅
D.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究用品實(shí)行特定減免關(guān)稅
E.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅答案：ADE
【解析】
選項(xiàng)B：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂(lè)設(shè)施）免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：對(duì)“捐贈(zèng)”用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征關(guān)稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：多選題
46.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。
A.運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)
B.進(jìn)口消費(fèi)稅
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.應(yīng)稅車輛成交價(jià)
E.進(jìn)口增值稅
答案：ABCD
【解析】選項(xiàng)E：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)=組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，不含進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
47.根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（)。
A融資租賃按“金融服務(wù)”繳納增值稅
B.向客戶收取的退票費(fèi)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
C.道路通行服務(wù)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅
D.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅
E.車輛停放服務(wù)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅
答案：BC
【解析】選項(xiàng)A：融資租賃按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：融資性售后回租按“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)E：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。
48.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（)
A.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售
C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過(guò)85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用
D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上
答案：ACE
【解析】選項(xiàng)B：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形；選項(xiàng)D：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
49.根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定，下列資源屬于資源稅征稅對(duì)象的有()
A.錳礦原礦
B.人造石油
C.銀礦原礦
D.鴨礦原礦
E.海鹽
答案：ACDE【解析】選項(xiàng)B：原油屬于資源稅的征稅對(duì)象，但人造石油不屬于。
50.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。
A.商場(chǎng)珠寶部銷售金銀首飾
B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙
C.商場(chǎng)服務(wù)部銷售高檔服裝
D.商場(chǎng)珠寶部銷售珠寶首飾
E.4S店銷售超豪華小汽車
答案：ABE
【解析】選項(xiàng)CD：征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：多選題
51.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售行為的有（)。
A.超市將購(gòu)進(jìn)的食用油發(fā)放給本企業(yè)員工
B.食品廠將委托加工收回的食品無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
C.運(yùn)輸公司向新冠疫區(qū)運(yùn)送抗疫物資
D.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無(wú)償提供軟件維護(hù)服務(wù)
E.汽車廠將自產(chǎn)小汽車分配給股東
答案：BDE
【解析】選項(xiàng)A：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售。選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
52.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍有（）。
A.房產(chǎn)評(píng)估增值
B.抵押期間房地產(chǎn)抵押
C.房產(chǎn)繼承
D.合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓
E.將房產(chǎn)捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)企業(yè)
答案：DE
【解析】選項(xiàng)AB：沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，因此，其不屬于土地增值稅的征稅范圍。
53.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（)。
A.對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%的部分即征即退
B.對(duì)銷售自產(chǎn)磷石有資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%
C.對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退
D.對(duì)銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70%
E.對(duì)銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退
答案：BCE
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
選項(xiàng)D：對(duì)銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。54.下列屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的有（）。
A.汽車掛車
B.汽車
C.叉車
D.有軌電車
E.電動(dòng)摩托車
答案：ABD
【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。
55.關(guān)于小規(guī)模納稅人月合計(jì)銷售額適用增值稅征免政策，下列說(shuō)法正確的有（)。
A.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、6萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅
B.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元，當(dāng)月免稅
C.銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅
D.銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅
E.銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、12萬(wàn)元，支付建筑分包款8萬(wàn)元，當(dāng)月免稅
答案：ABCE
【解析】選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：多選題
56.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅目，下列說(shuō)法正確的有（)。
A.一氧化碳屬于大氣污染物
B.煤研石屬于固體廢物
C.石棉塵屬于大氣污染物
D.建筑施工噪聲屬于噪聲污染
E.城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物
答案：ABC
【解析】選項(xiàng)D：目前只對(duì)工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)E：城市洗車行業(yè)排放污水不屬于環(huán)境保護(hù)稅法所稱的水污染物。
57.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。
A.幼兒園收取的贊助費(fèi)
B.學(xué)生勤工儉學(xué)
C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)
D.福利彩票發(fā)行收入
E.婚姻介紹服務(wù)
答案：BDE
【解析】選項(xiàng)A：開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。選項(xiàng)C：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
58.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律頒布的有（）。
A.環(huán)境保護(hù)稅
B.個(gè)人所得稅
C.增值稅
D.車船稅
E.消費(fèi)稅
答案：ABD
【解析】在現(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
59.根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（)。
A.當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
B.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減
C.出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額
D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策
E.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額
答案：AE
【解析】選項(xiàng)B：加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。選項(xiàng)C：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計(jì)抵減政策。
60.下列服務(wù)，一般納稅人可選簡(jiǎn)易計(jì)稅的有（）。
A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B.勞務(wù)派遣服務(wù)
C.清包工方式建筑服務(wù)
D.融資性售后回租
E.人力資源外包服務(wù)
答案：ABCE
選項(xiàng)D，沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的規(guī)定。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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