對于涉稅行業(yè)熱點(diǎn)政策有所關(guān)注的考生應(yīng)該知道，2017年以來，關(guān)于“稅務(wù)金稅四期即將上線”傳聞一直就沒有停歇過。本月中旬，國家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，不得不說，“金稅四期”已悄然而至！
根據(jù)金稅四期的采購信息，我們可以看出，國稅局又一次加強(qiáng)了監(jiān)控監(jiān)管力度，這也就是意味著“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)的內(nèi)容大家務(wù)必要重視起來了！基于此，學(xué)姐本周會(huì)為大家整理出十個(gè)常見而又容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)在就一起來看看契稅、印花稅等小稅種的申報(bào)和繳納與稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳?/span>相關(guān)情況吧！
稅務(wù)師“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)知識點(diǎn)：小稅種的申報(bào)和繳納與稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳?/strong>
7、購置房屋和土地時(shí)，要注意小稅種的申報(bào)和繳納涉稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)學(xué)姐了解到的信息，在此次金稅四期中，就著重檢查小稅種了。話說合并之后，所有稅種統(tǒng)查，光是提供資料都讓人頭疼的不得了。沒錯(cuò)，合并之后，再也不會(huì)出現(xiàn)各人自掃門前雪的情形了。
來看一個(gè)稽查案例。
檢查人員對A企業(yè)2016年進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年7月份購進(jìn)辦公用房一處，建筑面積300平方，價(jià)稅合計(jì)315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票，2016年9月該房產(chǎn)交付使用，單位一直未取得房產(chǎn)證。
財(cái)務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由來解釋一直未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。
這個(gè)解釋站的住腳嗎？企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？
（1）契稅方面規(guī)定
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬合同性質(zhì)的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬合同性質(zhì)的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
（2）印花稅方面規(guī)定
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。根據(jù)印花稅稅目稅率表，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率為0.05%。
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。根據(jù)印花稅稅目稅率表，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率為0.05%。
根據(jù)以上規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在簽訂購房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。
（3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)此規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在2016年10月，也就是房產(chǎn)商交房的次月開始申報(bào)房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，沒有取得房產(chǎn)證不代表納稅義務(wù)沒有發(fā)生。
廣大稅務(wù)師考生需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不僅僅體現(xiàn)這一個(gè)稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
廣大稅務(wù)師考生需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不僅僅體現(xiàn)這一個(gè)稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
8、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳榈娘L(fēng)險(xiǎn)
享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個(gè)字，留存?zhèn)洳椤?/div>
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅加計(jì)抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報(bào)即可享受優(yōu)惠的，都離不開對相應(yīng)材料“留存?zhèn)洳?rdquo;的要求。
別的不多說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會(huì)被處于行政處罰。
朋友說，你提醒的對?？磥砦覀児镜谋ｋU(xiǎn)箱里除了現(xiàn)金、增值稅發(fā)票，還得把和享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的所有材料都放進(jìn)去。
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