單選題
1.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，且免抵稅額＞0時(shí)，以下作出的會計(jì)分錄正確的是（   ）。
A、借：應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
C、借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
D、借：應(yīng)收出口退稅款貸：營業(yè)外收入
【答案】A
【解析】申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：應(yīng)收出口退稅款（即申報(bào)的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅額
多選題
2.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下不在本欄中反映的有（   ）。
A、將外購的貨物用于集體福利（之前已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額）
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣
C、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配
D、產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E、將外購的貨物用于對外投資
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)BCE項(xiàng)屬于增值稅視同銷售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的業(yè)務(wù)，下列處理正確的有（   ）。
A、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目
B、郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，實(shí)際納稅時(shí)，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目
C、企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目
D、企業(yè)用外購汽車（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）對外捐贈，捐贈時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目
E、企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，銷售時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
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【特別說明】

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