稅務(wù)師企業(yè)所得稅稅重點有哪些?怎么學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅是稅務(wù)師考試稅法二的重要考點,也是得分要點,今天高頓小編和大家分享一下企業(yè)所得稅重點內(nèi)容。
稅務(wù)師企業(yè)所得稅稅重點有哪些?怎么學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅?
一、所得稅來源地的確定
1.銷售貨物所得:交易活動發(fā)生地。
2.提供勞務(wù)所得:勞務(wù)發(fā)生地。
3.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:不動產(chǎn)所在地。
4.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)企業(yè)所在地或機(jī)構(gòu)、場所所在地。
5.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:被投資企業(yè)所在地。
6.股息、紅利等權(quán)益性投資所得:分配所得的企業(yè)所在地。
7.利息、租金、特許權(quán)使用費所得:負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、場所所在地或負(fù)擔(dān)、支付所得的個人所在地。
8.其他所得:國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
二、非居民企業(yè)所得稅稅率
1.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的適用25%企業(yè)所得稅稅率;取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的適用10%企業(yè)所得稅稅率。
2.未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,就來源于境內(nèi)的所得適用10%企業(yè)所得稅稅率。
三、非視同銷售
1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。
2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。
3.改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。
4.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。
5.上述兩種或兩種以上情形的混合。
6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
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四、視同銷售
1.用于市場推廣或銷售。
2.用于交際應(yīng)酬。
3.用于職工獎勵或福利。
4.用于股息分配。
5.用于對外捐贈。
6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
五、免稅收入
1.國債利息收入
(1)為鼓勵企業(yè)積極購買國債,支援國家建設(shè),稅法規(guī)定企業(yè)因購買國債所得的利息收入,免征企業(yè)所得稅。
(2)國債轉(zhuǎn)讓所得不免稅,持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。
2.符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅。
(2)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(3)居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3.符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入:
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入。
(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
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