2022稅法一考點(diǎn)：增值稅免抵退稅和免退稅的計算。在稅務(wù)師稅法一這一科目中，增值稅是其中分?jǐn)?shù)占比很大的稅種，今天高頓小編和大家來講一下增值稅免抵退稅和免退稅的相關(guān)知識點(diǎn)。
2022稅法一考點(diǎn)：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
增值稅免抵退稅和免退稅的計算
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2.當(dāng)期免抵退稅額的計算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應(yīng)按上述規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額。從上述公式可知，當(dāng)期免抵退稅額不參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。
根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期免抵稅額應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。當(dāng)期免抵稅額反映為《免抵退稅申報匯總表》第37欄“當(dāng)期免抵稅額”。
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