2022稅法一高頻考點(diǎn):稅務(wù)師考試增值稅免抵退稅計(jì)算。在稅務(wù)師稅法一這一科目中，會(huì)涉及到部分稅種的計(jì)算問題，這是需要大家掌握的，今天高頓小編和大家分享一下稅務(wù)師考試增值稅免抵退的相關(guān)信息。
稅務(wù)師考試增值稅免抵退稅計(jì)算：
1.“免、抵、退”計(jì)算步驟總結(jié)：
第一步：剔稅：不得免抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=出口人民幣價(jià)×(征%-退%)
第二步：抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅-剔稅)-上期未抵扣≤0
第三步：尺度：免抵退稅額(限額)=出口人民幣價(jià)×退%
第四步：比較：應(yīng)退稅額=(2)與(3)中較小者
第五步：倒擠：免抵稅額
2.計(jì)算公式：
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)≤0
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率
【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件：
當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率
(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。
3.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格
包括：當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格、當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格(即組成計(jì)稅價(jià)格)。
組價(jià)=進(jìn)口料件到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
【提示】“實(shí)耗法”、“購(gòu)進(jìn)法”
(1)“實(shí)耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：
進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×匯率×計(jì)劃分配率
計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%
(2)“購(gòu)進(jìn)法”：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
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