國際稅收規(guī)則需要解決對跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅,國家間如何分配征稅權(quán)的問題。那么,國際稅收的概念是什么呢?有什么樣的原則呢?跟著高頓小編來看看吧!
國際稅收概念
國際稅收的概念是什么?
1.國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
2.國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。
3.國家間對商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。
4.國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。
(1)國家間的稅收分配關(guān)系是對同一課稅對象由誰征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題。
(2)國家間稅收分配是國際稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果。
國際稅收的原則是什么?
1.單一課稅原則
跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。
2.受益原則
(1)納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得(主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予來源國,將消極所得(主要通過投資活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予居住國。
國際稅收原則
跨境交易中,個(gè)人主要獲得的是投資所得,企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得,按照受益原則,居住國更關(guān)心對個(gè)人的征稅權(quán),將對個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理,應(yīng)將對企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國。
3.國際稅收中性原則
(1)從來源國的角度看,就是資本輸入中性:資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。
(2)從居住國的角度看,就是資本輸出中性:資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出,使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。
4.按照單一原則和受益原則,所有跨境交易的所得,至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅,且不應(yīng)超過居住國的稅率。
單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn),是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。
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