有些企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后,雖然產生了納稅義務,但是該納稅人并未按照規(guī)定繳納稅款,這種違法行為就是走逃發(fā)票。走逃失聯(lián)發(fā)票根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定,是一種違法行為,如果企業(yè)不小心收到走逃發(fā)票,會有哪些影響呢?
走逃發(fā)票
收到走逃發(fā)票對企業(yè)有什么影響?
1.必須做進項轉出,補繳增值稅、附加稅費及相應的滯納金;
2.如果是惡意取得發(fā)票,不能證明業(yè)務的真實性的,還需要按不含稅金額調增應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅及相應的滯納金;
3.稅務可按征管法規(guī)規(guī)定給予罰款;
4.涉嫌“虛開增值稅發(fā)票罪”,如果情節(jié)嚴重的,有可能受到刑事處罰;
5.企業(yè)年度納稅信用評級被扣分等等。
走逃發(fā)票的企業(yè)所得稅
走逃發(fā)票的企業(yè)所得稅怎么處理?
可以在企業(yè)所得稅前扣除。國稅法[2009]114號文件規(guī)定:“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”,國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)”?!秶叶悇湛偩株P于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)規(guī)定:“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”。因此,不少稅務機關執(zhí)法人員都會認為不符合規(guī)定的發(fā)票,是不合法的憑證,不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。其實,這種觀點是不正確的,分析如下:
(1)不能僅憑發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一合法憑證。
(2)屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑證實支出真實性的一些資料,其支出允許稅前扣除。
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