當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)要怎么做？會(huì)計(jì)處理是怎么樣的？很多同學(xué)不清楚遇到這種情況該怎么做，今天茶茶學(xué)姐和大家說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題。
當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)要怎么做？
銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅多，就要依法納稅。
(一)賬務(wù)處理程序
銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的全部處理過(guò)程，具體步驟如下：
1．根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定會(huì)計(jì)分錄。
2．一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
3．根據(jù)分戶賬編制余額表。
4．根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。
5．根據(jù)總賬編制日計(jì)表，軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。
(二)賬務(wù)核對(duì)程序
賬務(wù)核對(duì)是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證賬務(wù)記載正確，保護(hù)資金安全的必要措施。從核對(duì)的時(shí)間和內(nèi)容上分有每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種。
每日核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行有關(guān)賬簿間的核對(duì)，核對(duì)的內(nèi)容主要有：
(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸方相等；總賬按科目應(yīng)與所轄分戶賬和余額表的余額合計(jì)核對(duì)相符。
(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。
(3)聯(lián)行往來(lái)科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對(duì)相符。
(4)表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，對(duì)其中空白重要憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)人、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)，保證準(zhǔn)確無(wú)誤。
銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理是怎么樣的？
1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅?(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅?(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、計(jì)提增值稅附加稅
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*規(guī)定比例
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅?(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*規(guī)定比例貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
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