(一)視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定
1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方;
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方;
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售(關(guān)注條件),但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人;
8.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(二)混合銷(xiāo)售
1.含義:同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷(xiāo)售。(兩項(xiàng)業(yè)務(wù)有從屬關(guān)系)
2.稅務(wù)處理:
(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;
(2)其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。
3.自2017年5月1日起,納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí),提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷(xiāo)售,應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額。(特例除外)
(三)兼營(yíng)行為
1.含義:指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和加工、修理修配勞務(wù),又包括銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但是,銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。(各業(yè)務(wù)沒(méi)有從屬關(guān)系)
2.稅務(wù)處理:
(1)分別核算銷(xiāo)售額:分別適用不同稅率或者征收率征稅。
(2)未分別核算銷(xiāo)售額:從高適用稅率或征收率征稅。
(3)納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額,未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅。