跨年發(fā)票可以進(jìn)行報(bào)銷嗎?今天高頓小編就來為大家講解一下。
跨年發(fā)票可以進(jìn)行報(bào)銷嗎?
跨年發(fā)票可以報(bào)銷。跨年發(fā)票,主要涉及預(yù)付款、存貨及固定資產(chǎn)和成本費(fèi)用等三類發(fā)票。
(一)預(yù)付款類
此類跨年發(fā)票,為銷售方或提供服務(wù)方預(yù)收款項(xiàng)時(shí),因?qū)Ψ教岢鲂枰l(fā)票而開具。因?yàn)?,根?jù)發(fā)票的開具規(guī)則,在銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)提出開具的發(fā)票的要求是合規(guī)的。
例如,某建筑公司為一企業(yè)提供建筑服務(wù),企業(yè)與建筑公司簽訂合同,采取預(yù)收款方式。假如企業(yè)在2021年12月底前支付給建筑公司500萬元,建筑公司也在2021年12月31日開具了發(fā)票,企業(yè)2022年1月收到發(fā)票,該發(fā)票可在2022年1月入賬,并在2022年度進(jìn)行稅前扣除。但建筑公司納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)規(guī)定,如果先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。而以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提,是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為。
(二)存貨及固定資產(chǎn)類
對(duì)于存貨,即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因?yàn)榇尕涰毥?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年開具,但存貨在次年才完成入庫等程序,發(fā)票可在次年入賬。
例如,企業(yè)在2021年12月31日收到一批材料,發(fā)票隨貨收到,該批貨物于2022年1月15日驗(yàn)收入庫。此時(shí),發(fā)票可在2022年度入賬,無須納稅調(diào)整。同樣道理,企業(yè)購置固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等,因驗(yàn)收、安裝等原因,發(fā)票可跨年入賬。
(三)成本費(fèi)用類
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
4.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))明確,企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前(5月31日)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,且可作為稅前扣除憑證。
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