注冊(cè)稅務(wù)師考試考點(diǎn)精講：營業(yè)稅征稅范圍


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　　【考點(diǎn)精講】
　　破產(chǎn)法中的表決規(guī)定（稅收相關(guān)法律）
　?。?）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的管理方案和變價(jià)方案表決：由出席會(huì)議的有表決權(quán)（包括有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保和無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保）的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上。
　　（2）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案表決：由出席會(huì)議的有表決權(quán)（只包括無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保）的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上。
　?。?）人民法院應(yīng)當(dāng)自收到重整計(jì)劃草案之日起三十日內(nèi)召開債權(quán)人會(huì)議，對(duì)重整計(jì)劃草案進(jìn)行表決。出席會(huì)議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意重整計(jì)劃草案，并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的三分之二以上的，即為該組通過重整計(jì)劃草案。
　　（4）債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的決議，由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上。
　　提示：破產(chǎn)法中的表決程序比較難記憶，在備考的過程中要注意歸納總結(jié)，對(duì)比記憶，這樣有利于將這些知識(shí)牢固的掌握，并且可以避免發(fā)生混淆。
 
　　【疑難問題解答】
　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）
　　委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中。
　　[提示]所謂“直接用于銷售”，是指以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，不再繳納消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅就不能直接計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本中。
　　委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。
 
　　【易錯(cuò)易混辨析】
　　營業(yè)稅征稅范圍是什么？如何理解？（稅法Ⅰ）
　　營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
　?。ㄒ唬?ldquo;境內(nèi)”的含義
　?。?）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　?。?）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　?。?）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
　?。?）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
　?。ǘ?yīng)稅行為的含義：
　　1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
　　單位和個(gè)人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給個(gè)人；（2）單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售。
　　2.其他：
　　（1）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
　?。?）對(duì)房地產(chǎn)主營部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。
　?。?）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
 
　　【歷年考題剖析】
　　根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（ ）。（稅法Ⅱ-單選題-2012年）
　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
　　B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
　　C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
　　D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
　　【答案】：B
　　【解析】：企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
　?。?）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
　?。?）企業(yè)對(duì)已出售的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效的控制權(quán)；
　　（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；
　?。?）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
 
　　【答疑總結(jié)】
　　Rm與Rm－Rf的說法（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）
　?。?）Rm的常見叫法有：平均風(fēng)險(xiǎn)股票的“要求收益率”、平均風(fēng)險(xiǎn)股票的“必要收益率”、平均股票的要求收益率、市場(chǎng)組合要求的收益率、股票市場(chǎng)的平均收益率、市場(chǎng)平均收益率、平均風(fēng)險(xiǎn)股票收益率、證券市場(chǎng)平均收益率、市場(chǎng)組合的平均收益率、市場(chǎng)組合的平均報(bào)酬率、市場(chǎng)組合收益率、股票價(jià)格指數(shù)平均收益率、股票價(jià)格指數(shù)的收益率、證券市場(chǎng)組合平均收益率、所有股票的平均收益率等。
　　（2）（Rm-Rf）的常見叫法有：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格、平均風(fēng)險(xiǎn)收益率、平均風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率、股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)附加率、股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)收益率、市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率、市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、證券市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)、證券市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)收益率、證券市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)等。
　?。?）β（Rm-Rf）的常見名稱有：某種股票的風(fēng)險(xiǎn)收益率、某種股票的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、某種股票的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。

 
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　　報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
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