消費稅與增值稅的區(qū)別和聯(lián)系
消費稅與增值稅的區(qū)別:
1、范圍不同
增值稅是普遍征收的,而消費稅只是針對特定貨物征收,現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括:煙,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目。
2、與價格的關(guān)系不同
增值稅是價外稅,計稅依據(jù)中不包含增值稅,且計算企業(yè)所得稅時不可以稅前扣除;而消費稅是價內(nèi)稅,計稅依據(jù)中包含消費稅,且計算企業(yè)所得稅時可以稅前扣除。
3、納稅環(huán)節(jié)不同
增值稅在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要征收增值稅,而消費稅的征收具有單一性,除了卷煙批發(fā)和超豪華小汽車外,其他需要征收消費稅的項目都只需要在單一環(huán)節(jié)征收消費稅。
4、計稅方法不同
增值稅的計稅方法有兩種,即一般計稅和簡易計稅;而消費稅的計稅方式根據(jù)應(yīng)稅消費品不同,有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅三種方法。
5、扣稅范圍和方法不同
增值稅按購進(jìn)扣稅法普遍扣稅,而消費稅只有在列舉的范圍內(nèi)按實耗扣稅法扣稅。
消費稅與增值稅的聯(lián)系:
1、兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅,增值稅及消費稅均是在流轉(zhuǎn)中征收的稅。
2、兩者均具有轉(zhuǎn)嫁性,不管是增值稅還是消費稅,最終均轉(zhuǎn)嫁給最終的消費者。
3、繳納消費稅的納稅人也繳納增值稅。