現(xiàn)行稅收制度有哪些?

改革開放30多年來,經(jīng)過幾次較大的改革,我國稅收制度日趨完善。改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對外開放需要,建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實(shí)施國營企業(yè)“利改稅”改革,把國家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來。1994年,國家實(shí)施了新中國成立以來規(guī)模*5、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠(yuǎn)的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo),積極構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系。2003年以來,按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,圍繞完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和全面建設(shè)小康社會的目標(biāo),分步實(shí)施了改革農(nóng)村稅費(fèi),完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財(cái)產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。幾經(jīng)變革,目前,我國共有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等18個稅種。其中,16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收;關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收,另外,進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅也由海關(guān)部門代征。
  一、增值稅
  對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人,就其銷售(或進(jìn)口)貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅,基本稅率為17%,低稅率為13%,出口貨物為0(國務(wù)院另有規(guī)定的除外);對小規(guī)模納稅人,實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個月。另外,根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅額的大小,還有1日、3日、5日、10日、15日、1個季度等其他六種應(yīng)納稅期限,其中1個季度的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)在次月的1日~15日的征期內(nèi)申報納稅,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
  二、消費(fèi)稅
  對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。
  三、營業(yè)稅
  對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%(其中臺球、保齡球適用5%)的稅率外,其他稅目的稅率為3%或5%。營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅相同。
  四、企業(yè)所得稅
  在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)),為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法,即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
  五、個人所得稅
  以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括個人取得的工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項(xiàng)目)為對象征收。除工資、薪金所得適用3%~45%的7級超額累進(jìn)稅率,個體工商戶(注:個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率外,其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起,工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月2000元提高到每月3500元。納稅期限是:扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,在次月15日內(nèi)繳入國庫;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ);對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,年度終了后30日內(nèi)繳入國庫;從中國境外取得所得的,在年度終了后30日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人,在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
  六、資源稅
  對在我國境內(nèi)開采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅采用從價定率和從量定額的方法征收。原油、天然氣產(chǎn)品的資源稅稅率為銷售額的5%~10%。資源稅其他稅目因資源的種類、區(qū)位不同,稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸0.3元到60元不等。
  七、城鎮(zhèn)土地使用稅
  以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定,在每平方米0.6元~30元之間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納,具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。
 
    八、房產(chǎn)稅
  以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象,按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位(房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有)、承典人、代管人、使用人。其稅率分為兩類:按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的,適用稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的,適用稅率為12%,但個人按市場價格出租的居民住房,減按4%的征收率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。自2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人(包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞)依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。
  九、城市維護(hù)建設(shè)稅
  對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),區(qū)別納稅人所在地的不同,分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。
  十、耕地占用稅
  對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,依其占用耕地的面積征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)在每平方米5元~50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
  十一、土地增值稅
  以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象,依照規(guī)定的稅率征收。它實(shí)行4級超率累進(jìn)稅率,稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待項(xiàng)目全部竣工,辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。
  十二、車輛購置稅
  對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實(shí)行從價定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額,稅率為10%。計(jì)稅價格為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用(不包括增值稅);國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格,規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格。納稅人購置應(yīng)稅車輛的,應(yīng)當(dāng)自購置之日起60日內(nèi)申報納稅并一次繳清稅款。
  十三、車船稅
  以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象,向車輛、船舶的所有人或管理人征收。分為乘用車、商用車等6大稅目。各稅目的年稅額標(biāo)準(zhǔn)在每輛36元~5400元不等,或自重(凈噸位)每噸3元~60元之間,游艇為艇身長度每米600元~2000元。車船稅按年申報繳納。
  十四、印花稅
  對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個人征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì),分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔,比如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花,加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花,財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花,借款合同按借款金額的0.05‰貼花等;權(quán)利、許可證等按件貼花5元。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票的辦法繳納。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價格計(jì)算的金額,由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納印花稅(即證券交易印花稅)。
  十五、契稅
  以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象,承受的單位和個人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣土地、房屋的稅基為成交價格,贈與土地、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定,交換土地、房屋的稅基為交換價格的差額。稅率為3%~5%。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報,并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
  十六、煙葉稅
  對在我國境內(nèi)收購煙葉(包括晾曬煙葉和烤煙葉)的單位,按照收購煙葉的金額征收,稅率為20%。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
  需要說明的是,盡管中國稅法規(guī)定有18種稅(含關(guān)稅和船舶噸稅),但并不是每個納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為,才需要繳納相應(yīng)的稅收,如果沒有發(fā)生這些應(yīng)稅行為,就不需要繳納相應(yīng)的稅收。從實(shí)際情況來看,規(guī)模比較大、經(jīng)營范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個左右,而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6~8個。

 
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