房地產(chǎn)企業(yè)會計分錄匯總——資產(chǎn)類主要會計科目核算
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一、資產(chǎn)類主要會計科目核算
?。?）現(xiàn)金
從銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收賬——XX
成本類或材料類科目
貸：現(xiàn)金
?。?）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
?、俪鍪圩赓U商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）
借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人
貸：主營業(yè)務(wù)收入
?、诔鲎尣牧隙鴳?yīng)收取的未收款項
借：應(yīng)收賬款——XX公司
貸：其他業(yè)務(wù)收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法
提取壞賬準(zhǔn)備金
借：管理費(fèi)用
貸：壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
?。?）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
商業(yè)匯票到期：
若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
若為有息商業(yè)匯票
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司
財務(wù)費(fèi)用
?。?）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
?、兕A(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
用銀行存款補(bǔ)付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：銀行存款
②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款
借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
貸：銀行存款
材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
用銀行存款補(bǔ)付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：銀行存款
（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。
（8）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等
?。?）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。
（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本
?、儋徣朐O(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：采購保管費(fèi)
采購保管費(fèi)的計算公式如下：
采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi)
某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率
材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）
借：庫存設(shè)備
貸：物資采購
②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸：預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
?、墼O(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設(shè)備
銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存設(shè)備
?。?2）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完后驗(yàn)收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——XX材料
貸：委托加工材料
?。?3）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用
借：開發(fā)間接費(fèi)用
貸：低值易耗品
倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
借：采購保管費(fèi)
貸：待攤費(fèi)用
（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等
企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
?。?6）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目
出租土地或是房屋時
借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目
?。?8）固定資產(chǎn)
?、儋徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
?、谧灾谱越ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）
支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計費(fèi)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
領(lǐng)用材料時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：庫存材料
分配建筑工人工資和福利費(fèi)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
?、燮渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
累計折舊
?、芨臄U(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)購建支出
支付擴(kuò)建工程款時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
交付使用時
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
?。?9）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。
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