【營業(yè)稅籌劃實務(wù)】轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅

　　案情簡介：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年2月向A企業(yè)借入資金550萬元，合同約定時間為半年，年利率為10％，當(dāng)月以同樣的條件向B企業(yè)借出550萬元，到11月份為止尚未申報繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。財務(wù)人員解釋，該筆資金是企業(yè)代B企業(yè)向A企業(yè)籌借的資金。B企業(yè)為該企業(yè)協(xié)作單位，年初因新上項目有資金缺口而向A單位籌借資金，但A企業(yè)對B企業(yè)缺乏信任，該企業(yè)因此作為“中間人”通過遞進(jìn)借貸的形式幫助B企業(yè)籌資，企業(yè)本身沒有利潤流入，純粹起到信用擔(dān)保的作用，財務(wù)人員認(rèn)為無需繳納營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是否繳納營業(yè)稅與有無利潤流入無關(guān)，責(zé)令補(bǔ)繳營業(yè)稅及相關(guān)稅金并作出相應(yīng)處罰。
 

　　稅法分析：按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。該案中，財務(wù)人員認(rèn)為轉(zhuǎn)貸資金無利潤流入，是信用擔(dān)保行為，但事實上，該企業(yè)將資金貸與B企業(yè)取得收入，已發(fā)生應(yīng)稅行為，是法定的納稅人，不管有無利潤流入，都應(yīng)按照貸款收取的全部價款和價外費用繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。
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