十分鐘輕松學會所得稅

　　我簡要的說幾個步驟： *9，你先比較會計上與稅法上計算的利潤的差異。把兩者不同點的差異金額全列出來。(你別管它是什么遞延所得稅資產(chǎn)和資產(chǎn)遞延所得稅負債的，你就現(xiàn)在啥都不知道，啥都搞不明白，對不?但你利潤表是可以調(diào)整的。)先假設有四情況：
 

　　1、企業(yè)提了100的固定資產(chǎn)減值準備，但稅法要實際發(fā)生才能計算;

　　2、會計上提了本年折舊650，稅法規(guī)定可以提300;

　　3、職工工資會計上有1200，但稅法上只允許1000;

　　4，會計上年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升了180，但稅法規(guī)定要實際發(fā)生時才能計算。假設會計的稅前利潤是5000。那稅務人員就會如此調(diào)整利潤：5000+100+(650-300)+200-180=5470。呵呵，這5470就是稅務人員計算出來的利潤，要按照這個數(shù)來計算企業(yè)的所得稅的。這個簡單吧?這個調(diào)整都不會的，別繼續(xù)看下文，同時我也勸你別再去考CPA了。既然是稅務人員計算出來的所得稅，那就是跑到天涯海角也是要把這稅交了才算哦。5470*25%=1367.5，這就是要交納的所得稅!
 

　　第二步，逐個對數(shù)據(jù)或項目進行分析：固定資產(chǎn)減值準備100：會計人員問：“我先計算了，你現(xiàn)在把它調(diào)整，我真發(fā)生了，咋辦?”稅務人員回答說：“以后你什么時候真發(fā)生了，我?guī)湍惆阉僬{(diào)回去。”既然在未來發(fā)生，稅法是可以調(diào)整回去，那好，我會計就先按你稅務說得算，但我還是記個數(shù)放這里，以免我以后忘記了。結果，我就確認有差異100(后面分析思路也是如此);多提的折舊650-300=350 ，我也就確認有350的差異;多列支的工資1200-1000=200，稅務人員說：“這個工資以后我可不認賬了。你明年工資就是沒一分錢，我也不允許你把今年多的200放到明年去。”會計想：“你既然這么說，那就是冒得商量的余地了。你有國家撐腰，我搞你不過，這個只能依你稅務吧。我記在這里也沒意思了。就不記了吧。”結果，會計就把這里的差異變?yōu)?了，記了數(shù)沒意義了哦;會計上的公允價值上升180，稅法上

　　以后會認可，那差異就是180了。朋友， 這樣分析這個有難度嗎?我個人想是沒什么難度的。但需要停下來來思考1分鐘。

　　當你覺得這步也無異議的話，就可以直接看第三步了。(在這里，理解 會計上的持續(xù)經(jīng)營、稅法上同樣是持續(xù)經(jīng)營的概念，在未來的某個點上，稅法的計算與會計上的計算絕對會重合到一起的的，只是暫時性的多算和少算。兩條不平行(準確說是不重合，重合了就不會產(chǎn)生差異了)的直線絕對會相交到一個點，就是這道理?，F(xiàn)在，有暫時性的概念了嗎?兩個計算的差異是需要時間來化解的。其他的問題你也暫時別去考慮。OK了嗎?)
 

　　第三步：當剔除了一致性意見(多列支的工資200)后，我們還剩有差異性的部分(減值準備100，多提折舊350，公允價值上升180)。對吧?別急，這個時候，我們還是不理解遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的概念。但對100、350、180的大概的性子還是不是可以歸納出?能歸納總結出這些數(shù)的性質(zhì)特點就可以了!!會計多列支成本(或費用)的100和350是同一概念性質(zhì)的，多計算了利潤的180是另一概念的。有這思維的，所得稅章節(jié)也就基本差不多了?；仡?、重復一下你考慮的性質(zhì)：一個多列支了成本或費用而導致了與稅法的計算而形成的差異，另一個與稅法計算不同的多計算了的利潤。相信大家理解這個是沒阻礙的。
 

　　第四步：把前面的三個基礎的東西弄清楚了(簡單吧?)，這個時候，你要想到兩張會計表：資產(chǎn)負債表和利潤表。并且，你要有一個清晰地概念(實際上這本身就是會計上的一個概念)：利潤表上的 所得稅費用 =應交的所得稅+第三步形成的差異!千萬千萬別理解為：利潤表上的所得稅就等于你*9步計算出來要交納的所得稅!!這樣理解是個嚴重的錯誤!!】 她們在負債表的什么位置上呢?*9步計算出來的應交的所得稅是在負債表的右上部分(應交稅金-應交所得稅)。所得稅費用在負債表的右下部分(解釋：折射在未分配利潤里面)。而形成的差異在哪?要不在負債表的左邊，要不就在負債表的右上。是吧? 那好，為了反映著兩兩種不同性質(zhì)的數(shù)，我們就需要增設兩個科目來記載(以后就叫核算)它們。(前面已經(jīng)說了，會計要記下來，免得以后忘記了)，當然，這兩會計科目的名稱就不必要說了：一個是遞延所得稅資產(chǎn)(負債表的左邊)，一個是遞延所得稅負債{負債表的右邊)。
 

　　第五步：記住簡單的一個方法：多列支的成本或費用放在負債表左邊(實際就是放在遞延所得稅資產(chǎn)里面)，多計算出來的利潤放在負債表右邊(實際就是放在遞延所得稅負債里面)。按照負債表的公式：左邊=右上+右下，會計分錄一做出來，我們便知道要求：增設的遞延所得稅資產(chǎn)(左邊)=應交所得稅(右上)+增設的遞延所得稅負債(右上)+所得稅費用(右下)，這公式就變形就為：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。 呵呵，容易不?起碼，這公式就是書上的一個公式，比看書容易理解了吧?
 

　　第六步：當你很容易的理解到這里的時候，你就基本具有了能計算本年的所得稅費用的技巧了。按上面的假設條件，我們?nèi)缦陆忸}：

　　一、先計算利潤調(diào)整：5000+100+350+200-180=5470 應交的稅金是：5470*25%=1367.5

　　借 所得稅費用 1367.5

　　貸：應交稅金-應交所得稅 1367.5

　　二、計算遞延所得稅資產(chǎn)： 100+350=450 450*25%=112.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

　　貸：所得稅費用 112.5

　　三、計算遞延所得稅負債： 180 180*25%=45

　　借：所得稅費用 45

　　貸：遞延所得稅負債 45

　　把分錄做完，你就會發(fā)現(xiàn)，所得稅費用科目的余額是：借方余額：1367.5+45-112.5=1300。再把它結轉，就可以了。

 

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