不可忽視的稅務(wù)管理

　　稅務(wù)伴隨一個企業(yè)從“生”到“死”。從企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營到注銷，從股權(quán)結(jié)構(gòu)到經(jīng)營期間的稅收優(yōu)惠，再到增值稅留抵，稅務(wù)管理圍繞著企業(yè)的全周期和全產(chǎn)業(yè)鏈。
　　對于大型企業(yè)來說，稅務(wù)管理尤其重要，既能幫助企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，又能通過降低成本創(chuàng)造價值，實(shí)現(xiàn)財(cái)富資源效益的*5化。
 
　　什么企業(yè)需要稅務(wù)專業(yè)化？
　　稅務(wù)總監(jiān)，也稱作首席稅務(wù)官(CTO)，這個職務(wù)的出現(xiàn)在國內(nèi)僅十年左右，但它在企業(yè)中的地位卻越來越重要，已經(jīng)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策時扮演著不可或缺的角色。
　　付鐵是益海嘉里集團(tuán)的稅務(wù)總監(jiān)，擁有近20年的財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)的他，在世界500強(qiáng)企業(yè)益海嘉里集團(tuán)2007年成立稅務(wù)部之時，一個人將稅務(wù)部籌劃組建起來。
　　當(dāng)時的背景是：一方面，中國經(jīng)過三十年的激蕩改革開放,正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的路口,稅收法律法規(guī)作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段同樣也處于需要變革的時期,因此在2007年外商投資企業(yè)所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅兩法合并，作為兩部政策法規(guī)系統(tǒng)性的合并，需要專門的部門來跟進(jìn);另一方面，豐益國際和嘉里集團(tuán)合并成為益海嘉里集團(tuán)，原本旗下的14家企業(yè)變成34家，管理模式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，規(guī)?；院笮枰獙I(yè)化的稅務(wù)管理。而此后發(fā)生的增值稅轉(zhuǎn)型和營改增等稅收政策變革，益海嘉里集團(tuán)都做了比較縝密的過渡安排,也證明了當(dāng)時成立稅務(wù)部的重要性。
　　如今，益海嘉里在全國29個省直轄市已有140多家下屬企業(yè)，整個集團(tuán)從事稅務(wù)工作的將近200人，總部的稅務(wù)管理部門有7個人。
　　那么，什么樣的企業(yè)需要設(shè)立稅務(wù)部、進(jìn)行專業(yè)化稅務(wù)管理呢?
　　付鐵表示，這主要取決于企業(yè)規(guī)模，當(dāng)一家企業(yè)擁有5家以上成員企業(yè)時，就需要專門的人員處理稅務(wù)工作，所以專業(yè)的稅務(wù)崗位一般和大型企業(yè)有關(guān)，或者一些民營企業(yè)在擴(kuò)張后才會設(shè)立。此外，一些稅負(fù)比較重的行業(yè)需要專門的稅務(wù)管理，比如房地產(chǎn)企業(yè)，其土地和納稅成本超過60%以上。
　　“只有規(guī)模化了才需要專業(yè)化，只有專業(yè)化才能支撐規(guī)?；瑑烧呤窍噍o相成。”付鐵說，企業(yè)規(guī)模大了、成員數(shù)量多了以后，就可能會出現(xiàn)偏差。即使5個不同的企業(yè)對待同一個問題，也有20%出錯的可能性，因此稅務(wù)管理需要保持標(biāo)準(zhǔn)、一致和規(guī)范。
　　付鐵將這樣的管理方式稱為“稅務(wù)治理”，而他在益海嘉里也在做這樣的嘗試和努力，就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息化。為了以信息化促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)合資合營企業(yè)整合和變革，益海嘉里自主設(shè)計(jì)和開發(fā)了一套稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，這套信息系統(tǒng)集合了知識管理、流程管理、數(shù)據(jù)管理和信息管理等功能，得到了業(yè)內(nèi)同行的一致好評。
　　稅務(wù)管理的使命一是控制稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，二是降低成本，創(chuàng)造價值。而對于益海嘉里這樣擁有上市成員單位的集團(tuán)企業(yè)，前者更為重要。
　　“對于上市公司來說，如果出現(xiàn)負(fù)面稅務(wù)信息，如稽查或補(bǔ)稅處罰，會影響企業(yè)的形象，這是從聲譽(yù)角度考慮的風(fēng)險控制。”付鐵說，他每天的工作重點(diǎn)之一就是關(guān)注企業(yè)運(yùn)營和戰(zhàn)略調(diào)整可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
　　在2009年，國家稅務(wù)總局組織60家特大型企業(yè)集團(tuán)開展稅務(wù)自查，付鐵和他的同事做了非常周密的組織安排，以真實(shí)可信的結(jié)果取得了國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，也以此結(jié)果向同行業(yè)企業(yè)證實(shí)了益海嘉里集團(tuán)的管理實(shí)力和水平。
　　付鐵表示，稅務(wù)管理有規(guī)律性的工作，但也有突發(fā)性的問題。在稅務(wù)領(lǐng)域，法律永遠(yuǎn)滯后于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，只有一個經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或者企業(yè)運(yùn)營業(yè)態(tài)產(chǎn)生了，下一步才有稅法的跟進(jìn)。同時稅法的法理決定其政策是比較單一化的，不可能覆蓋所有現(xiàn)象和事物，而企業(yè)的運(yùn)營是不斷創(chuàng)新的，企業(yè)每往前走一步，都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
　　對于企業(yè)的一些投資業(yè)務(wù)的征稅政策就不太清晰。他舉例說道，營業(yè)稅和增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，只有在發(fā)生對象和權(quán)屬轉(zhuǎn)移時才能征稅。但一些金融衍生產(chǎn)品、期貨違約、利率掉期互換等投資產(chǎn)品和行為是否發(fā)生了流轉(zhuǎn)，就比較難界定。再比如，一些稅收優(yōu)惠政策，由于是采用正列舉方式，必然存在列舉不全的問題，導(dǎo)致政策不清晰。
　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生一個新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或運(yùn)營業(yè)態(tài)時，通常先在稅務(wù)法律里尋找對應(yīng)符合哪一項(xiàng)或挑戰(zhàn)了哪一項(xiàng)，如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)稅法政策不清楚或可能存在稅務(wù)風(fēng)險，那么企業(yè)通常如何處理呢?
　　付鐵表示，首先考慮改變自身，其次是如果這個經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象符合規(guī)律，則通過相關(guān)行業(yè)協(xié)會向政策層面去反映、推動政策變革。不過，雖然稅務(wù)總局和國務(wù)院每年發(fā)布的新稅收政策多達(dá)4000多條，稅收條款更新頻率較高，但要推動改變某一條稅收條款的周期還是比較長的，兩三年可能才會修改相關(guān)條文。所以，企業(yè)面對潛在稅務(wù)風(fēng)險的另一個做法是通過評估風(fēng)險，企業(yè)可能會選擇承載一定風(fēng)險，在總量和性質(zhì)可控的前提下做好應(yīng)對的準(zhǔn)備。
　　在企業(yè)從事稅務(wù)管理工作，與社會各方面充分的溝通和參與也是必要的。2010年開始組織各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)內(nèi)管理規(guī)范的大型農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)加工企業(yè)一起研討對農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策進(jìn)行改革。付鐵帶領(lǐng)的益海嘉里稅務(wù)團(tuán)隊(duì)作為*10的企業(yè)方，堅(jiān)持站在行業(yè)的角度，以客觀理性的思維做出了周密的測算和方案建議，得到了參與的各方稅務(wù)官員和社會中介機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可，為中國的稅制改革和為推動行業(yè)進(jìn)步做出了貢獻(xiàn)。最終經(jīng)財(cái)政部、稅務(wù)總局請示國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅【2012】38號文件)于2012年頒布實(shí)施。
　　付鐵說，稅收政策的變化與國家經(jīng)濟(jì)政策層面的變化緊密相連，根據(jù)一些經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，可以判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，從而預(yù)測國家稅收的變化方向。比如每年國家稅務(wù)總局都有稅收稽查計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和時事熱點(diǎn)去判斷稽查重點(diǎn)，也有助于理解稅務(wù)政策的變化。

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