中國稅務(wù)報：十一長假出國購物很High完稅也不能馬虎
即將來臨的“十一”黃金周，又是出國出境游的a1時期。準(zhǔn)備出國游玩的小伙伴們，你們知道從國外購買的商品回國時應(yīng)該如何完稅嗎？
免稅規(guī)定
【進(jìn)口關(guān)稅】
《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜》（海關(guān)總署2010年第54號公告）規(guī)定，進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，總值在2000元人民幣以內(nèi)（含2000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量。進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的；進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，超出人民幣2000元的，海關(guān)僅對超出部分的個人自用進(jìn)境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。
【進(jìn)口增值稅】
增值稅暫行條例*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十七條規(guī)定，個人按次納稅的，為每次（日）銷售額300元——500元，達(dá)不到起征點，免征增值稅。
【進(jìn)口消費稅】
由于消費品是國家限制或禁止的商品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不免消費稅。
征稅規(guī)定
【進(jìn)口關(guān)稅】
稅率
影響關(guān)稅的因素主要有兩方面：一是使用稅率的形式；二是商品使用稅率的高低。目前，我國進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。
計算公式
根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例第三十六條的規(guī)定，進(jìn)口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。
從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率；
從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額。
【進(jìn)口增值稅】
稅率
根據(jù)增值稅暫行條例第二條和第十四條的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和17%或13%的稅率計算應(yīng)納稅額。
計算公式
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅；
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率。
【進(jìn)口消費稅】
征稅范圍
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表（10000元及以上塊）、游艇、木制一次性筷子和實木地板。
計算公式
實行從價定率辦法應(yīng)納稅額＝[（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1——消費稅比例稅率）]×消費稅比例稅率；
實行從量計算消費稅稅額＝應(yīng)征消費稅的商品數(shù)量×消費稅單位稅額；
實行復(fù)合計稅辦法應(yīng)納稅額＝[（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1——消費稅比例稅率）]×消費稅比例稅率＋應(yīng)征消費稅的商品數(shù)量×消費稅單位稅額。
案例分析
【案例】
2014年10月6日，某公民甲從A國旅游帶回一批商品。其中，在境外獲取的個人自用進(jìn)境物品（非煙草、非酒精以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種以外商品）價值折合人民幣5000元。同時，從A國攜帶名牌皮包若干個，折合人民幣10萬元；攜帶照相機5部，折合人民幣15萬元。已知名牌皮包最惠國稅率為20%，普通稅率為100%；照相機最惠國稅率為15%，普通稅率為80%。假定A國適用最惠國待遇條款的WTO成員國家，攜帶的5000元商品不納消費稅，增值稅稅率為17%，那么，公民甲這次出國旅游需要繳納多少稅？
【分析】
攜帶的自用5000元商品不繳納關(guān)稅，但需要繳納增值稅。從國外購買的名牌皮包和照相機，應(yīng)當(dāng)按最惠國稅率繳納關(guān)稅，并按規(guī)定繳納增值稅。公民甲應(yīng)納稅額計算過程如下：
1.關(guān)稅＝10×20%＋15×15%＝4.25（萬元）；
2.增值稅＝（0.5＋10＋15＋4.25）×17%＝5.0575（萬元）。
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