第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求
【知識點】：稅務登記管理
(一)稅務登記的概念(了解)
稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關(guān)納稅事宜依法向稅務機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務登記。
(二)稅務登記的內(nèi)容(考試重點，掌握)
1.設(shè)立稅務登記(即開業(yè)登記)
(1)稅務登記范圍(重要)
?、倨髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人);
②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。
注意：臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的,不需辦理稅務登記,但需履行納稅義務。
(2)稅務登記的時限要求(重要)
?、購氖律a(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務登記。(成立時，先工商后稅務)
?、诜菑氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)審核后發(fā)給稅務登記證件。
③對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關(guān)應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。
?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。
?、葶y行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶賬號。(便于稅務機關(guān)掌握納稅人的資金狀況)
2.變更稅務登記(掌握)
(1)變更稅務登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務機關(guān)的;涉及改變主管稅務機關(guān)的，應辦理注銷稅務登記);③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥增減注冊資金的。
提示：教材39頁，變更登記補充內(nèi)容：增設(shè)或者撤銷分支機構(gòu);改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;改變開戶銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬。
(2)變更稅務登記的時限要求
①稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人需在工商行政管理部門注冊登記的，應當自工商部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。(注意：時限同設(shè)立稅務登記)
?、诙悇盏怯泝?nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需向工商行政管理部門注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原向稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。(注意：時限同設(shè)立稅務登記)
3.注銷稅務登記(掌握)
(1)注銷稅務登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務機關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。
(2)注銷稅務登記的時限要求
①納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。
注意：開業(yè)時，先工商后稅務;注銷時，先稅務后工商。
?、诩{稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。
?、奂{稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
?、芗{稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件。
(三)稅務登記的管理
1.稅務登記證使用范圍(熟悉)
納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
(1)開立銀行賬戶;
(2)申請減稅、免稅、退稅;
(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
(4)領(lǐng)購發(fā)票;
(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;
(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);
(7)其他有關(guān)稅務事項。
2.稅務登記的審驗(熟悉)
(1)稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證(1年)和換證制度(3年)。
(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。
(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務機關(guān)辦理報驗登記，接受稅務管理。
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