2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　教育費(fèi)附加
　　教育費(fèi)附加以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。
　　現(xiàn)行教育費(fèi)附加比率為3%。
　　貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人)，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加。在代開發(fā)票時(shí)已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的教育費(fèi)附加，在下一征期退稅。
　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納營業(yè)稅額)×征收比率
　　【例題·單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　　)元。(2009年)
　　A.5000
　　B.7000
　　C.8000
　　D.1000
　　【答案】B
　　【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。
　　教育費(fèi)附加的減免規(guī)定(參見教材P267規(guī)定)
　　相關(guān)鏈接一般來說，城市維護(hù)建設(shè)稅減免，教育費(fèi)附加也會同時(shí)減免，所以可將城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶。
　　【例題1·單選題】下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是(　　)。(2011年)
　　A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加
　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加
　　C.下崗職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
　　D.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費(fèi)附加
　　【答案】C
　　【例題2·單選題】關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是(　　)。(2010年)
　　A.某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以30萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加
　　B.張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費(fèi)附加
　　C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加
　　D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還
　　【答案】D
　　【本章小結(jié)】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的特點(diǎn)決定了其與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的密切相關(guān)，但是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率運(yùn)用規(guī)則很重要，納稅人所在地不同，稅率也不同，但是代扣代繳、流動經(jīng)營、鐵道部的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率有特殊規(guī)定。代開票納稅人的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算繳納也有特別的規(guī)定。這一章的稅收優(yōu)惠比較重要。
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