2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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  【問題】我企業(yè)生產(chǎn)銷售電泵,部分電泵用于經(jīng)營性出租,出租的產(chǎn)品沒有轉(zhuǎn)資產(chǎn)而是記入庫存商品。我企業(yè)負責維修和更換零配件,租金收入繳納營業(yè)稅,根據(jù)《增值稅條例實施細則》規(guī)定,對自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目,視同銷售,已繳納了增值稅。我公司用于維修出租產(chǎn)品替換的零配件的進項稅額是否可以抵扣?用于該項目的外購原材料可否抵扣?
  【解答】《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:……(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
  《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
  (一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)。
  依據(jù)上述規(guī)定,貴公司將自產(chǎn)貨物用于出租,應視同銷售貨物,繳納增值稅。對購進貨物或者應稅勞務(wù)用于維修視同銷售的出租產(chǎn)品(增值稅應稅項目),其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
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