2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】A公司為工業(yè)企業(yè)一般納稅人，從B公司采購材料一批價值100萬元，全額付款并取得增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣，收到材料后驗收入庫。日前，A公司以B公司延遲交貨為由，向B公司提出違約賠償。B公司無異議，向A公司支付違約金2萬元，請問A公司收到2萬元違約金應(yīng)如何處理?
　　【解答】《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
　　《營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定，在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，購貨方A公司按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定向銷貨方B公司收取的延遲交貨違約金，不屬于增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，也不屬于企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的銷售折讓。由此可見，購貨方收取的違約金應(yīng)開具收款結(jié)算憑證，計入“營業(yè)外收入”核算。
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