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第三章 第二節(jié)
一、單選題
1、A地的總機(jī)構(gòu)及在B地的分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )辦理有關(guān)的認(rèn)定手續(xù)。
A.總機(jī)構(gòu)向A地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，分支機(jī)構(gòu)向B地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)
B.總機(jī)構(gòu)向A地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，分支機(jī)構(gòu)向B地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)
C.總機(jī)構(gòu)向A地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，分支機(jī)構(gòu)向A地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)
D.總機(jī)構(gòu)向A地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，分支機(jī)構(gòu)向A地和B地的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
2. 某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲市，分支機(jī)構(gòu)在乙市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
A.甲市
B.乙市
C.各自機(jī)構(gòu)所在地
D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
二、多選題
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實(shí)際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以后，對(duì)納稅人適用的()作出確認(rèn)。
A.稅種
B.稅目
C.納稅方法
D.納稅期限
E.應(yīng)納稅額
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實(shí)際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以后，對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。
三、簡(jiǎn)答題
4、張三和李四2009年1月15日經(jīng)過(guò)協(xié)商后，擬在某直轄市市區(qū)設(shè)立一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)有限責(zé)任公司，名稱暫定為“甲公司現(xiàn)代高新技術(shù)有限責(zé)任公司”，由張三擔(dān)任公司法定代表人。甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為新型材料的生產(chǎn)和加工，產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。共投入注冊(cè)資本金600萬(wàn)元。張三出資60%，其中200萬(wàn)元為廠房投資;李四出資40%，其中80萬(wàn)元為設(shè)備，100萬(wàn)元為2輛自重30噸的卡車。2009年2月8日，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正式下發(fā)，由于不清楚稅務(wù)登記的辦理流程規(guī)定，特委托誠(chéng)信稅務(wù)師稅務(wù)所辦理。
要求：如果你是誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師，你應(yīng)當(dāng)怎樣辦理甲公司的稅務(wù)登記及稅種認(rèn)定手續(xù)，并說(shuō)明稅法規(guī)定及應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。
【正確答案】：(1)辦理稅務(wù)登記的程序：
?、俑鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。
②注冊(cè)稅務(wù)師代理甲公司辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告和下列資料：甲公司的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件;企業(yè)的合同、協(xié)議、章程原件及復(fù)印件;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復(fù)印件;張三的身份證原件及復(fù)印件;當(dāng)?shù)刂陛犑卸悇?wù)機(jī)關(guān)確定的其他資料。
?、圩?cè)稅務(wù)師應(yīng)代理納稅人填寫稅務(wù)登記表及附表。如果提供的資料齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型下發(fā)《稅務(wù)登記表》，注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)甲公司的相關(guān)情況(如：企業(yè)名稱、法定代表人名稱及身份證號(hào)碼、注冊(cè)地址等)認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表及附表。
?、芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司的《稅務(wù)登記表》及資料進(jìn)行審核，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查有疑問(wèn)的地方，注冊(cè)稅務(wù)師要協(xié)助甲公司進(jìn)行解釋或修改。
?、荻悇?wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給甲公司，進(jìn)行稅務(wù)登記證管理方面的輔導(dǎo)。
(2)辦理稅種認(rèn)定的有關(guān)程序：
?、僮?cè)稅務(wù)師在將《稅務(wù)登記證》交給甲公司后，要協(xié)助甲公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)辦理稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。由于甲公司的稅種涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，所以要分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。
甲公司涉及繳納的稅種及稅率為：
國(guó)稅機(jī)關(guān)：增值稅(17%)，企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為15%)。
地稅機(jī)關(guān)：城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)，教育費(fèi)附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，車船稅(稅額由當(dāng)?shù)刂陛犑姓?guī)定)，土地使用稅。
?、谌〉弥鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)甲公司具體的辦稅事宜。
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