2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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  *9章 稅法基本原理
  第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
  一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
  關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì),有兩種不同的學(xué)說,即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”。
  稅收法律關(guān)系有四個特點:
  1.主體的一方只能是國家
  構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人,但是另一方只能是國家。固定有一方主體為國家,成為稅收法律關(guān)系的特點之一。
  2.體現(xiàn)國家單方面的意志
  稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志,不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
  3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
  納稅人和國家法律地位是平等的,但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性。
  4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
  稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移,具有無償、單向、連續(xù)等特點,只要納稅人不中斷稅法規(guī)定應(yīng)納稅的行為,稅法不發(fā)生變更,稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。
  單選題:關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點,下列表述正確的是(  )。
  A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān)
  B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
  C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性
  D.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
  【答案】D
  二、稅收法律關(guān)系的主體
  稅收法律關(guān)系的主體為雙主體,是指稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的雙方當(dāng)事人,一方為稅務(wù)機關(guān),另一方為納稅人。
  1.征稅主體
  (1)征稅主體
  國家是真正的征稅主體,稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。
  判斷一個行政機關(guān)是否具備行政主體資格,關(guān)鍵要看其是否經(jīng)過法律授權(quán)。稅務(wù)機關(guān)之所以成為征稅主體,是因為有國家的法定授權(quán)。稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性,不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。
  【單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是(  )。
  A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家
  B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對等性
  C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
  D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的,但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
  【答案】C
  (2)征稅主體的職權(quán)和責(zé)任
  【單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是(  )。
  A.稅收檢查權(quán)
  B.稅收行政立法權(quán)
  C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
  D.稅收法律立法權(quán)
  【答案】D
  【解析】稅收法律立法權(quán),屬于全國人大及常委會,稅務(wù)機關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
  2.納稅主體
  納稅主體,就是通常所稱的納稅人,即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人
  【特別提示】這部分內(nèi)容中的知試點比較散亂,但也比較容易命題??忌浞肿⒁鈨煞矫鎲栴}:一是不要混淆權(quán)利與義務(wù);二是要把握納稅****利的一些具體體現(xiàn)。
  十四條權(quán)利和十條義務(wù)中的易考點。
  權(quán)利:(2)、(4)、(5)、(6)、(7)、(9)~(14)中注意辨析的問題。
  義務(wù):(10)
  【單選題】稅務(wù)機關(guān)派出人員在進行檢查時要履行必要的手續(xù),必須出示(  )。
  A.介紹信和工作證
  B.介紹信和稅務(wù)檢查證
  C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書
  D.工作證和稅務(wù)檢查通知書
  【答案】C
  【單選題】以下關(guān)于納稅****利的說法正確的是(  )。
  A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人違法事實保密
  B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳了稅款,應(yīng)從發(fā)現(xiàn)之日起三年內(nèi)退還
  C.稅收法律救濟權(quán)指的是納稅人的申辯權(quán)和陳述權(quán)
  D.對于正當(dāng)且應(yīng)該聽證的案件,稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員不組織聽證,行政處罰決定不能成立
  【答案】D
  3.其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)
  除稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩個主要的法律關(guān)系主體之外,還有扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等,稅法中也相應(yīng)規(guī)定了他們的權(quán)利與義務(wù)。
  三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
  1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生
  稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
  2.稅收法律關(guān)系的變更
  引起稅收法律關(guān)系變更的原因:
  (1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
  (2)由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化
  (3)由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
  (4)由于稅法的修訂或調(diào)整
  (5)因不可抗拒力造成的破壞
  3.稅收法律關(guān)系的消滅
  稅收法律關(guān)系消滅的原因:
  (1)納稅人履行納稅義務(wù)
  (2)納稅義務(wù)因超過期限而消滅
  (3)納稅義務(wù)的免除
  (4)某些稅法的廢止
  (5)納稅主體的消失
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