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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：自建建筑物營業(yè)稅
單項(xiàng)選擇題
1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房4棟，工程總成本30000萬元。銷售其自建商品房2棟，取得銷售收入35000萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 2188.42
B. 3619.24
C. 2861.69
D. 3390.46
【正確答案】：D
【正確解析】：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=35000÷2×3×5%+30000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷4×3=3390.46(萬元)。
本題考核自建建筑物營業(yè)稅的計(jì)算。自建自用不需要繳納營業(yè)稅，自建后銷售需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅，自建后抵債視同自建后銷售，繳納兩道營業(yè)稅。本題中建筑業(yè)營業(yè)稅按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征收，稅率3%;銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅按照銷售收入乘以稅率5%計(jì)算。
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