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12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應該如何進行賬務處理?
『正確答案』
借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金) 10
貸：銀行存款 10
轉出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費――應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費――未交增值稅”科目
【簡答題】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末的賬務處理?
『正確答案』
借：應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅) 13000
貸：應交稅費――未交增值稅 13000
減免稅款
(1)反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款
(2)企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
(3)財稅[2012]15號文件：納稅人購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額(教材98頁)
【簡答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月份繳納技術維護費370元，如何進行賬務處理?
『正確答案』
繳納時
借：管理費用370
貸：銀行存款370
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費――應交增值稅(減免稅款)370
貸：管理費用370
出口抵減內銷產品應納稅額
(1)反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額。
(2)賬務處理：
借：應交稅費――應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)
營改增抵減的銷項稅額
(1)用于記錄營改增試點企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。(教材97頁)
(2)賬務處理：
借：主營業(yè)務成本
應交稅費――應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
貸：銀行存款(或應付賬款)
銷項稅額
(1)記錄企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的增值稅額。
(2)注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記
【簡答題】某企業(yè)原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理?
『正確答案』
借：主營業(yè)務收入 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 1700
同時沖減成本：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
【簡答題】企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，應如何進行賬務處理?
『正確答案』
借：其他應收款――應收出口退稅款(增值稅) 80000
應交稅費――應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 20000
貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅) 100000
進項稅額轉出
記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
具體分為三種情況
(1)已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。
(2)在產品、產成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。
借：待處理財產損溢
貸：原材料(庫存商品等)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
(3)生產企業(yè)出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)
轉出多交增值稅
(1)核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
(2)對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費――應交增值稅”的借方余額，才需要做轉出處理。
【簡答題】某企業(yè)2014年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末如何進行賬務處理?
『正確答案』月末不進行賬務處理
【簡答題】某企業(yè)2014年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末應該如何進行賬務處理?
『正確答案』
按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方做轉出
借：應交稅費――未交增值稅 7000
貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅) 7000
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費――應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。
借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額;
貸方發(fā)生額，反映應繳的增值稅額;
期末借方余額，反映多繳的增值稅額;
期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。
【簡答題】2014年1月份，某小規(guī)模納稅人銷售貨物，實現(xiàn)含增值稅銷售額20600元，適用增值稅征收率為3%。應如何進行賬務處理?
『正確答案』
借：銀行存款 20600
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費――應交增值稅 600
借：應交稅費――應交增值稅 600
貸：銀行存款 600
