2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試馬上開始啦!高頓網(wǎng)校小編特意為各位考生匯總了備考技巧及考試注意事項(xiàng)，希望大家能夠順利通過考試！
第二章 稅務(wù)管理概述第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利1.稅收法律的、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)(了解)2.稅收管理權(quán)。(了解)3.稅款征收權(quán)。(了解)(1)依法計(jì)征權(quán)。
(2)核定稅款權(quán)。
(3)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。
(4)追征稅款權(quán)(重點(diǎn)，掌握)。
?、僖蚨悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
提示：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
?、蹖?duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。
4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。(延期申報(bào)不同于延期納稅)5.稅務(wù)檢查權(quán)。
6.處罰權(quán)。
7.國(guó)家賦予的其他權(quán)利。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)和法律責(zé)任(了解)(三)稅務(wù)人員法律責(zé)任(了解)二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任(掌握)(一)納稅人的權(quán)利1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。
提示：鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目;困難性減稅、免稅。
2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。
提示：延期申報(bào)不等于延期繳納稅款。
3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款(重要)(1)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
提示：征管法沒有規(guī)定具體期限，應(yīng)推定為無限期。即，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。
(2)納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
【單選題】關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是( )。(2012年)A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期貸款利息D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金【答案】A【解析】納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤;因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。
5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。
6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。
7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。
8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
【多選題】《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括( )。(2005年)A.享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)E.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款【答案】ABCE【解析】認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)先履行納稅義務(wù)或提供納稅擔(dān)保，然后可以向主管機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議或者稅務(wù)行政訴訟，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(二)納稅人的義務(wù)(重點(diǎn)掌握4、6、8條，其他熟悉)1.依照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、或者偽造稅務(wù)登記證件。
2.納稅人必須設(shè)置賬簿，個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
3.按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、報(bào)送相關(guān)報(bào)表及資料。
4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不能超過3個(gè)月。
(1)特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
提示：當(dāng)期貨幣資金包括銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金。
(2)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。
提示：不是縣。
(3)期限：最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。
(4)應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告;當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單;資產(chǎn)負(fù)債表;應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支出預(yù)算。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
提示：如果批準(zhǔn)可延期納稅，延期納稅期間沒有滯納金。
【單選題】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( )，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。(2003年)A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后【答案】B【單選題】納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理( )。(2012年)A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D5.納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票。
6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
7.納稅人接受稅務(wù)檢查，應(yīng)如實(shí)反映情況，提供相關(guān)材料，不得拒絕、隱瞞。
8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。(詳見十一章)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。(詳見十一章)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
