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*9章 導(dǎo)論
第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊稅務(wù)師資格的取得
(一)注冊稅務(wù)師資格考試制度(了解)
注冊稅務(wù)師應(yīng)是精通稅法和財務(wù)會計制度，并能熟練進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的專業(yè)技術(shù)人員，必須具備從事稅務(wù)代理工作的素質(zhì)和工作技能。實(shí)行注冊稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。
(二)注冊稅務(wù)師的備案制度(重點(diǎn)掌握)
1.按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
2.經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案;對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案。
【單選題】按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。(2007年)
A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后
【答案】C
(三)注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)(熟悉，理解)
1.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：
(1)有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕;
(2)依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù);
(3)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(4)可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助;
(5)可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議;可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映;
(6)對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴(注意不是先復(fù)議再起訴)。
【多選題】注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權(quán)利( )。
A.有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕
B.依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)
C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D.可以對委托方的違法、違紀(jì)行為提出批評或者處罰
【答案】ABC
【解析】處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，注冊稅務(wù)師不得代理由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
2.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：(重點(diǎn)，掌握)
(1)執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)(即個人必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所)。
(2)應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
(3)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。
(4)注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
(5)注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
(6)注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。
(7)應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。
【多選題】下列有關(guān)注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是( )。
A.注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
B.注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，委托人有權(quán)要求其回避
C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報告稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，經(jīng)所在的稅務(wù)師事務(wù)所授權(quán)，可以個人名義承接業(yè)務(wù)
E.注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，必須先依法申請復(fù)議，經(jīng)復(fù)議仍然不服的方可向人民法院起訴
【答案】AB
二、稅務(wù)師事務(wù)所
稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立，其組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。
