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第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任(重點(diǎn))
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利(熟悉)
1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。
2.稅收管理權(quán)
3.稅款征收權(quán)
(1)依法計(jì)征權(quán)
(2)核定稅款權(quán)
(3)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)
(4)追征稅款權(quán)
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人技術(shù)錯(cuò)誤等原因，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款和滯納金。特殊情況，可以延長(zhǎng)到5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。
4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。
5.稅務(wù)檢查權(quán)
6.處罰權(quán)
二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)納稅人的權(quán)利
1.國(guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利
3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還，涉及從國(guó)庫(kù)退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
(二)納稅人的義務(wù)
4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
延期繳稅的審批權(quán)：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計(jì)劃單列市)。
延期繳稅的最長(zhǎng)期限：三個(gè)月。
特殊困難：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
申請(qǐng)延期納稅應(yīng)報(bào)送資料，p29
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
例：某納稅人2月10日為應(yīng)納稅款繳款期限，于1月31日申請(qǐng)延期繳納，2月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，若企業(yè)于2月20日當(dāng)天繳納此項(xiàng)稅款，仍要加收10天的滯納金。
8.必經(jīng)復(fù)議--在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，必須先復(fù)議，后訴訟。
當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
