稅收一重難點總結(jié)（一）

　?。ㄒ唬?9節(jié)稅法概述
　　考點1：稅法原則
　　分為兩個層次：基本原則和適用原則?；驹瓌t包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。
　　稅收法律主義包括三個具體原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。課稅要素法定原則要求稅收委托立法只能限于具體和個別的情況。課稅要素明確原則從技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)不是普遍存在的和不受約束的。依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征。
　　稅收公平主義要求，當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相同時，以其獲得收入的能力作為確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)，收入指標(biāo)不完備時，財產(chǎn)或者消費水平可以作為補充指標(biāo)。當(dāng)納稅人負(fù)擔(dān)能力不等時，應(yīng)根據(jù)其從政府活動中期望得到利益的大小繳稅或者使社會犧牲最小。
　　稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突。適用限制：稅務(wù)機關(guān)的合作信賴表示應(yīng)當(dāng)是正式的；對納稅人的信賴是值得保護的；納稅人必需信賴稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示并據(jù)此作出某種納稅行為。
　　實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。
　　考點2：稅法解釋
　　稅法解釋是指法定解釋，即有法定解釋權(quán)的國家機關(guān)，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對稅法或其條文的解釋。
　　根據(jù)解釋權(quán)限可以劃分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。立法解釋的主體：全國人大及其常委會、國務(wù)院、地方人大及其常委會。全國人大常委會的法律解釋與法律具有同等效力。通常所說的稅收立法解釋是事后解釋。司法解釋的主體只能是*6人民法院和*6人民檢察院，可以分別解釋，也可以聯(lián)合解釋。行政解釋在執(zhí)法中具有普遍約束力，但不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
　　按照解釋的尺度，劃分為字面解釋、限制解釋與擴大解釋。字面解釋是稅法解釋的基本方法。對于專業(yè)術(shù)語，如果稅法未施加特別含義，按照其所屬學(xué)科的本意進行解釋；如施加特別含義，應(yīng)體現(xiàn)該特別含義。限制解釋的含義窄于字面含義。擴充解釋的含義大于字面含義。
　?。ǘ┑诙?jié)稅收法律關(guān)系
　　考點3：稅收法律關(guān)系的特點主體的一方只能是國家，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，具有財產(chǎn)所有權(quán)或者支配權(quán)單方向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
　?。ㄈ┑谌?jié)稅收實體法與稅收程序法
　　考點4：稅率
　　稅率是稅收制度的核心和靈魂。稅率的形式：比例稅率、定額稅率、累進稅率。
　　比例稅率的形式：產(chǎn)品（消費稅）、行業(yè)（營業(yè)稅）、地區(qū)差別（城建稅）、有幅度的比例稅率（娛樂業(yè)營業(yè)稅）。
　　累進稅率包括超額累進稅率（個人所得稅）、超率累進稅率（土地增值稅）、超倍累進稅率（實際是超率累進稅率）。
　　定額稅率的形式：單一定額稅率、地區(qū)差別（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅）定額稅率、分類分項（車船稅）定額稅率。
　　其他稅率形式：實際稅率常常低于名義稅率；在比例稅率下，邊際稅率等于平均稅率，在累進稅率下，邊際稅率大于平均稅率。
　　考點5：減免稅
　　減免稅的形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
　　考點6：納稅期限
　　考慮因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。
　　納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計征分期預(yù)繳。
　　考點7：稅收征收程序
　　追征：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追征，不加收滯納金；因納稅人失誤，3年內(nèi)追征，特殊情況5年，加收滯納金；因偷、抗、騙稅，無期限。
　　保全條件：行為條件（逃避納稅義務(wù)）、時間條件（納稅期屆滿之前、責(zé)令繳納稅款期限之內(nèi)）、擔(dān)保條件（責(zé)令提供）。
　　強制執(zhí)行條件：超過納稅期限、告誡在先、超過告誡期。
　　（四）第四節(jié)稅法的運行
　　考點8：稅收執(zhí)法
　　稅收執(zhí)法的特征：單方意志性和法律強制力；是具體行政行為；裁量性；主動性；效力先定性；是有責(zé)行政行為。
　　考點9：稅收司法
　　稅收優(yōu)先權(quán)：優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；欠稅在先，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)。稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
　　稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)：欠稅；怠于行使到期債權(quán)或者放棄到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形；對國家稅收造成損害。稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，不免除欠稅納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。