稅收一重難點總結(jié)（三）

　　第二章考點、重難點：
　　考點1：增值稅的類型
　　根據(jù)外購固定資產(chǎn)處理方式不同，分為三種。生產(chǎn)型不允許扣除固定資產(chǎn)的價值，收入型允許按照折舊分期扣除，消費型可以直接扣除。
　　考點2：增值稅的特點和優(yōu)點
　　特點：不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，最終消費者負(fù)擔(dān)全部稅款；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
　　優(yōu)點：平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭；便于對出口商品征稅，避免對進(jìn)口商品征稅不足；組織財政收入的穩(wěn)定性和及時性；稅收征管上互相制約、交叉審計，避免發(fā)生偷稅。
　　考點3：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定和管理
　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
　　管理：按照簡易辦法計算增值稅；不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請稅務(wù)機關(guān)代開；可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請。
　　考點4：一般納稅人的認(rèn)定
　　不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
　　考點5：視同銷售
　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
　　考點6：混合銷售行為
　　納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；②財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。除上述規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
　　運輸業(yè)務(wù)的單位與個人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。電信單位銷售無線單尋呼機、移動電話并提供電信服務(wù)，征收營業(yè)稅；單純銷售不提供服務(wù)的，征收增值稅。銷售林木以及銷售林木并同時提供管護勞務(wù)，征收增值稅。單獨提供林木管護勞務(wù)，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)收入免營業(yè)稅，其他勞務(wù)征收營業(yè)稅。