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2015年注冊稅務(wù)師考試稅法一考試重點(diǎn)詳解：稅法原則

高頓網(wǎng)校2015-05-27 14:39Cherry

經(jīng)典試卷+必刷百題，助你省心學(xué)

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　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是(　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.稅收法律主義原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　『正確答案』B

　　(一)基本原則(4個(gè))--掌握含義、特點(diǎn)、適用情形

　　1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)

　　(1)含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　　(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

　　(3)具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　【考題·單選題】(2008年)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　『正確答案』D

　　『答案解析』依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　2.稅收公平主義

　　(1)含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

　　經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

　　3.稅收合作信賴主義

　　(1)含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

　　(2)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　(1)含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　　(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性(注意選擇)。

　　納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。

　　【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。