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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第八章城鎮(zhèn)土地使用稅第四節(jié)減免稅優(yōu)惠的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。(綜合題計算考點(diǎn))
(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。(掌握)
(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)基建項(xiàng)目在建期間的用地(原則上應(yīng)該征收，特大項(xiàng)目酌情減免)
(五)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地
自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而對于同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免。
(六)防火、防爆、防毒等安全防范用地， 由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(七)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地
企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作其他用途，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如果土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(八)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。
(九)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，看是否被利用。
(十一)企業(yè)的綠化用地
對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
(十二)水利設(shè)施用地
水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。
(十三)民航機(jī)場用地
1.機(jī)場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十四)供熱企業(yè)自用土地 (掌握)
對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。(房產(chǎn)稅有交叉)
(十五)核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十六)林業(yè)系統(tǒng)用地
1.對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十七)鹽場、鹽礦用地
1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。
(十八)電力行業(yè)用地
1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。
2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。
3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十九)郵政部門的土地
對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(新增)農(nóng)村飲用水工程運(yùn)營管理單位的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，自2011年1月1日起至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(新增)物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策要點(diǎn)】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(包括辦公、生活)和非經(jīng)營用地;預(yù)算單位用地還是出租用地;是社會用地還是企業(yè)用地。
考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策。
(注意)掌握一點(diǎn)和一點(diǎn)不會是一樣的!
