國家稅務總局13號令——財產(chǎn)損失扣除辦法第四章

　　第四章  貨幣資產(chǎn)損失的認定

　　第十九條企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失?，F(xiàn)金損失確認應提供以下證據(jù)：
　　(一)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；
　　(二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；
　　(三)由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；
　　(四)涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。
　　第二十條  企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：
　　(一)債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償；
　　(二)債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；
　　(三)符合條件的債務重組形成的壞賬；
　　(四)因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。
　　第二十一條  本辦法第二十條所述情形中債務人已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認定為損失。
　　對尚未清算的，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。
　　債務人已失蹤、死亡的應收賬款，在取得公安機關已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。
　　因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，或者取得中國駐外使(領)館出具的有關證明后，對確實不能收回的部分，認定為損失。
　　逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。
　　在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。
　　逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。
　　逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得中國駐外使(領)館出具的有關證明后，認定為損失。
　　第二十二條  企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應提供下列依據(jù)：
　　(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；
　　(二)工商部門的注銷、吊銷證明；
　　(三)政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件；
　　(四)公安等有關部門的死亡、失蹤證明；
　　(五)逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；
　　(六)債權人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件；
　　(七)與關聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。