第六章 資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的認(rèn)定
第三十五條 存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害:
(一)已霉?fàn)€變質(zhì);
(二)已過期且無轉(zhuǎn)讓價值;
(三)經(jīng)營中已不再需要,并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值;
(四)其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。
第三十六條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害:
(一)長期閑置不用,且已無轉(zhuǎn)讓價值;
(二)由于技術(shù)進(jìn)步原因,已經(jīng)不可使用;
(三)已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值;
(四)因本身原因,使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品;
(五)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
第三十七條 無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項或若干項情形時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害:
(一)已被其他新技術(shù)所替代,且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值;
(二)已超過法律保護(hù)期限,且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;
(三)其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。
第三十八條 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害:
(一)被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照;
(二)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上,且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等;
(三)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,被投資方的股票從證券交易市場摘牌,停止交易一年或一年以上。
(四)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已進(jìn)行清算。
第三十九條 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時,應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后,再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失。
可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的,固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%,存貨為賬面價值的1%。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄,各項資產(chǎn)實(shí)際清理報廢時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。
第四十條 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形,應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失:
(一)資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明;
(二)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明;
(三)中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告;
(四)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;
(五)有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;工商部門注銷、吊銷文件;政府有關(guān)部門的行政決定文件;終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件;
(六)有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明;
(七)被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。
第四十一條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸款,被貸款單位不能按期償還的,比照本辦法投資轉(zhuǎn)讓處置損失進(jìn)行處理。 第七章 資產(chǎn)評估損失的認(rèn)定
第四十二條 企業(yè)各項資產(chǎn)因評估確認(rèn)的損失申請稅前扣除,必須符合以下條件:
(一)國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失;
(二)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失;
(三)企業(yè)免稅改組業(yè)務(wù),對各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進(jìn)行納稅調(diào)整的。
第四十三條 企業(yè)的各項資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)評估損失:
(一)國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件(不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?;?、制度化資產(chǎn)清查);
(二)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資料;
(三)政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書;
(四)應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料;
(五)免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。
掃一掃微信,*9時間獲取2014年注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
報考指南: 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南
考前沖刺:注冊稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo) 考試備考:注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫 網(wǎng)絡(luò)課程