【高頓小編】注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,各位備考的學(xué)員,在復(fù)習(xí)的過程中,你是否掌握了全部的知識(shí)點(diǎn)呢,如果還有不熟悉的可以看下小編為您整理的注冊(cè)稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn):借款費(fèi)用和利息費(fèi)用
借款用途 (區(qū)分資本化與費(fèi)用化) | 生產(chǎn)經(jīng)營活中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。 | |||
為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當(dāng)期扣除 | ||||
新增:企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出,符合資本化條件的,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 | ||||
資金來源 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。(包括金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出) | ||
資金來源 | 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 | 無關(guān)聯(lián)性 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。A(利率制約) | |
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 | 利率制約 | 處理原則同上A | ||
本金制約 | 接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。 特例:能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。B | |||
自然人借款 | 股東或關(guān)聯(lián)自然人借款 | 處理原則同關(guān)聯(lián)企業(yè) | ||
內(nèi)部職工或其他人員借款 | 符合條件只受利率制約 條件:借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;簽訂借款合同。 |